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今天内容 资产负债表项目介绍 特别内容： （1）存出保证金科目。包括企业与银行签订的担保贷款合作协议中明确规定作为担保机构存出的保证金和财政部财金字(2001]77号规定用于清算目的存出的保证金两项内容，目的就是要将担保业务存出保证金与一般性存款区别开来。 存出保证金与银行存款的差别主要是运用性质、流通性有所不同，存出保证金在用途和使用条件上受到合作银行的约束和限制，已不具备货币资金的高流动性特征。 （2）应收代偿款科目核算的是企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。本科目不仅核算代偿款的本、息，还包括代付的相关税费。 （3）其他科目。 ①货币资金：包括现金和银行存款等； ②短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益； 资产负债表项目介绍 ③应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据， 或应向客户收取的款项；例如银行返利可以在此核算。 ④坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损 失，又称备抵坏帐； ⑤其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目， 如备用金、保证金等； ⑥存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、