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第二章 增值税例题讲解 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　　　D.受托加工白酒　　【答案】BD　　【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的是（　）。　　A.电信器材的生产销售 　　B.房地产公司销售开发商品房业务　　C.某报社自己发行报刊 　　D.农业生产者销售自产农产品　　【答案】AC【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：　　零售价＝5000÷5%＝100000（元）　　增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）　　应纳营业税＝5000×5%＝250（元）【例题1·多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。　　A.将自产的货物用于非应税项目 　　B.将购买的货物投入生产　　C.将购买的货物无偿赠送他人 　　D.将购买的货物用于集体福利　　【答案】AC　　【例题2·多选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（　）。 　　A.将外购的货物用于对外捐赠　　B.动力设备的安装　　C.销售代销的货物　　D.邮政局出售集邮商品　　【答案】A C　　【解析】选项B、D均为营业税征税范围，选项A、C项属于视同销售行为，应缴纳增值税。　　【例题3·计算题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。　　【解析】应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。　　A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人　　B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人　　C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人　　D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站　　【答案】C　【例题·多选题】根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（　）。　　A.印刷厂自行购买纸张印刷图书 　　B.苗圃销售自种花卉　　C.矿产品　　D.果品公司批发水果　　【答案】AD　【举例】销售价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收285万元。　　【解析】销项税额＝300×17%【例题】（2008年）某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：　　（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；　　【解析】　　应缴纳的增值税＝2000×0.03÷（1＋17%）×17%＝8.7（万元）　　应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1＋17%）×5%＝2.56（万元）　【例题】销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；　　【解析】销项税额＝（600＋600÷300×40）×17%＝115.60（万元）【例题1·计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还。　　【解析】销项税＝2÷（1＋17%）×17%＝0.2906（万元）　　【例题2·计算题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。　　【解析】销项税＝（93600＋2000）÷（1+17%）×17%＝13890.6（元）　　　【例题3·多选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（　）。　　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。　　C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。　　D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税　　【答案】ABC　【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售2009年1月购入的设备一台,专用发票上注明价款