税务机关对职工福利费税前扣除问题处理分寸和风险点分析.docVIP

税务机关对职工福利费税前扣除处理分寸和企业风险点提示 职工福利费是每个企业在所得税汇算时都要面对的问题，也是税务机关进行所得税稽查时的必查的项目。今天对2009年以来审理稽查案件进行整理。结合实际稽查典型案例，对税务稽查企业职工福利费的处理分寸进行一下分析，提示财务人员在所得税汇算时控制好职工福利费的风险点，合理进行职工福利费的帐务处理。 案例一，职工福利费2007年末余额未冲减补税案 一建筑企业，每年利润都在50万左右。2007年末职工福利费余额80余万元，2008年计提60万元，本年共使用50万元，年末余额累计90万元。 2009年10月，稽查局对其检查，调整增加所得额60万元。此项补税15万元。 稽查依据：国税函（2009）3号，“企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用”。 2010年稽查，仍有企业因此而被补所得税并征收滞纳金。 提示：这个问题太简单，太明显了，每个稽查员都会查了。看看自己的职工福利费是否有余额？处理好。 案例二，职工福利费余额冲减管理费补税案 一特大型央企上市公司之控股子公司，2009年初由一国内著名事务所出具2008年度所得税汇算的鉴证报告，并对其筹划税收策略。 2009年9月税务稽查，发现2007年末职工福利