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信贷管理 第一章 概论 第一节 会计报表的概念及分类一、会计报表的概念 会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。会计报表是会计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。 二、会计报表应提供的主要内容 （一）企业财务状况的信息。 （二）企业经营业绩尤其是获利能力的信息 （三）企业现金流量和支付能力的信息。 三、会计报表的分类 会计报表可以按照不同的标准进行分类： （一）按会计报表反映的内容，可以分为动态会计报表和静态会计报表。动态会计报表是指反映一定时期内资金耗费和资金回收的报表,如损益表是反映企业一定时期内经营成果的报表;静态报表是指综合反映资产负债和所有者权益的会计报表,如资产负债表是反映一定日期企业资产总额和负债及所有者权益总额的报表,从企业资产总量方面反映企业的财务状况,从而反映企业资产的变现能力和偿债能力。 （二）按会计报表的编报时间，可以分为月报、季报和年报。 （三）按会计报表各项目所反映的数字内容，可以分为个别会计报表和合并会计报表。 （四）按会计报表的编制单位，可以分为单位报表和汇总报表。 （五）按会计报表的服务对象，可以分为内部报表和外部报表。 四、财务报告 财务报告除了包括会计报表这一主要内容外，还包括财务情况说明书。 财务情况说明书主要包括如下内容： （一）会计核算遵循的基本准则 我国企业会计核算应在《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业《会计制度》的原则指导下进行。 （二）企业当期的会计程序和会计处理方法与前期相比有无改变。如果有改变，应作具体说明。 （三）企业会计核算是否完全遵循权责发生制的原则。如有特殊情况，应予说明。 （四）说明固定资产折旧的计提标准及依据、无形资产摊销符合哪些规定。 （五）说明短期投资是否采用了成本法核算、长期投资的核算方法及依据、其他投资价值的确定依据。 （六）应收帐款中的坏帐核算是采用直接转销法还是备抵法。 （七）存货的计价方法。 （八）流动负债的记价方法。 （九）长期借款费用资本化的时间标准及依据。 （十）其他需要说明的重要事项。表。 第二节 会计核算的基本前提和一般原则 一、会计核算的基本前提 会计核算的基本前提是对会计核算所处的变化不定的环境作出的合理判断，是会计核算的基础条件。会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四项。 二、会计核算的一般原则 （一）总体性要求 1.客观性原则 2.可比性原则。 3.一贯性原则 （二）会计信息质量要求 1.相关性原则 2.及时性原则 3.明晰性原则 （三）会计要素确认计量要求 1.权责发生制原则 2.配比原则 3.历史成本原则 4.划分收益性支出与资本性支出原则 （四）会计修订性惯例的要求 1.谨慎性原则 2.重要性原则 第三节 会计报表在信贷业务中的作用 会计报表是综合反映企业财务状况、经营成果和利润分配情况、现金流量及其变动情况的重要书面文件，是银行判断企业综合财务状况、盈利能力、支付和偿债能力的主要依据，对于银行开展信贷业务有着十分重要的作用。 一、会计报表在信贷业务中的作用 会计报表在信贷业务的不同阶段发挥着不同的作用。 （一）在贷前调查和贷款决策中的作用 （二）在贷中管理中的作用 （三）在贷后评价中的作用 二、信贷业务对企业提供的会计报表的要求 （一）对企业提供会计报表全面完整性的要求 （二）对企业提供会计报表真实准确性的要求 会计报表资料的真实准确主要依赖于以下三个方面：一是进入会计处理系统的原始资料具有真实性；二是选用的会计处理方法和程序符合会计准则的要求；三是不得为了美化财务指标而采取其他不正当的方法粉饰会计信息。信贷人员可以在审查企业会计报表时从这几个方面判断其真实准确性。 （三）对企业提供会计报表连续性的要求 通常，对于拟建信贷关系的企业应要求其报送前三年的年度财务报表（报告）及最近一期的会计报表。 三、银行对企业会计报表管理的要求 银行应对获得的企业会计报表妥善保管，充分利用。 （一）归档专门管理 信贷人员对借款企业的会计报表应妥善保管，按信贷业务分类归档并进行认真登记，信贷业务完结后要将会计报表与借款合同等一并装订留存于档案保管部门。 （二）注意为企业保密 企业会计报表是除对股东、债权人、银行、税务、有关政府部门等，对外保密的资料。 第二章 资产负债表第一节 信贷人员如何看待资产负债表 资产负债表的局限性 资产负债表反映了企业某一特定日期的财务状况。 （一）资产负债表是静态报表。 （二）资产负债表是由三项会计要素构成的报表。我国《企业会计准则》把企业会计核算的对象划分为资产、负债