第2章增值税法必修201109(免费阅读).ppt

财政与公共管理学院 《税 法》（必修） 第2章 增值税法 【本章主要内容】 第一节 增值税基本原理 第二节 税法三要素 第三节 应纳税额的计算 第四节 出口货物退（免）税 第五节 增值税的征管管理 第六节 增值税专用发票的使用与管理 【教学目的与要求】 教学重点与难点 第一节 增值税基本原理 一、增值税类型和特点（理解） 四、应用实例 第二节 增值税的三要素（掌握） 一、征税范围（熟悉P35-38） 应用实例 2、特殊行为（P34重点掌握）三种：（1）视同销售－－将8种合并为4种①货物所有者将货物交付其他单位或个人代销或销售代销货物 【答案】 （1）计算应纳增值税 ①因为是按5%收取的手续费为5000元，所以零售价 ＝5000÷5%＝100000（元） ②因为零售价是含税的，先进行价税分离，再计算增值税＝100000÷（1＋17%）＝85470.085(元) ③增值税销项税额＝ 85470.085×17% ＝14529.91（元） （2）应纳营业税＝5000×5%＝250（元） ②统一核算的总、分机构跨县调拨用于销售的货物。（在同一县内不属于） ③将自产或委托加工的货物用于：——对内和对外；一律视同销售，征增值税。④将购买的货物用于对内和对外要区别对待： 对内――不视同销售；  对外――视同销售，征增值税 应用实例 附表2－1：兼营和混合销售行为的税务处理 【案例12】下列行为中，属于混合销售征收增值税的是（　）。 A.饭店提供餐饮服务并销售酒水 B.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿电信服务 C.装璜公司为客户包工包料装修房屋 D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门 E.电视机厂销售液晶电视机并向买方收取安装费 二、纳税人（掌握） （五）应用实例 三、税率与征收率（掌握） 应用实例 第三节 应纳税额计算（全面掌握） 二、一般纳税人应纳税额计算（掌握） （一）当期销项税额——P45-49 当期销项税额＝（当期）销售额×税率 核心是销售额，需要掌握四个大问题： 1、一般销售方式下的销售额 2、特殊销售方式下的销售额 3、含税销售额的换算 4、当期销项税的确定（纳税义务发生时间） 附表2－1采取折扣方式销售的税务处理： 应用实例 【案例24-判断9】按照我国现行增值税法的有关规定，销售折扣可以从销售额中减除；折扣销售不可以从销售额中减除。（ ） 应用实例 【答案】AC 【解析】对非酒类销售单位收取的包装物押金，逾期未收回应计入销售额征税，逾期是指合同有约定，超过约定时间；合同无约定以1年为期限。 3、含税销售额的换算（教材P49） （1）换算公式： 不含税销售额＝含增值的销售额÷（1+税率） 说明：税率为销售货物或提供应税劳务所适用的税率，如果是小规模纳税人则按征收率换算。 应用实例 4、当期销项税额的确定（掌握） －－ 纳税义务发生的时间（参见P53/79-80） （1）直接收款方式 －－收到款或索取凭证，货未发，也要缴税 （2）托收承付和委托银行收款 －－发出货物，办妥手续，未收款，也要缴税 （3）赊销和分期收款方式 －－有合同，为约定日期和金额；无合同约定日期为货物发出的当天。 应用实例 （二）当期进项税额（重点掌握P49-55） 注意进项与销项之间的对应关系是，销售方收取的销 项税额就是购买方支付的进项税额。重点掌握5个问题 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、不得从销项税额中抵扣的进项税额 3、进项税额申报认证、抵扣时限 4、进项税额不足抵扣的处理 5、进项税额转出的规定 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 （2）几点说明 ①扣除比率：17%、13%、7% ②抵扣基数： 第一，增值税专用发票和海关海关取得的进口增值税专用缴款书的金额 第二，税务机关认定的农产品专用收购凭证： 买价+烟叶税——烟叶税税率20% 购进烟叶可以抵扣的进项税额的计算：P50 烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%) 烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20％ 可抵扣进项税额 ＝（烟叶收购金额+烟叶应纳税额）×13％ 第三，专用运输业发票： 运费=运费+建设基金（不包括装卸费等杂费） ③关于免税农业产品 农业产品――自产农业产品即初级产品 免税农产品的成本： 因为农产品可抵扣的进项税额＝买价×13%， 所以，计入成本的农产品＝买价×（1－13％） ＝买价×87% ④关于运输费——（P50-52） 第一，应区分是运费收入还是运费支出 第二，销货运费和进货运费符合规定的均可抵扣 第三