第2章审计的种类方法和程序11116(免费阅读).pptVIP

第二章 审计的种类、方法和程序 第二章 审计的种类、方法和程序 效益审计是指审计机关对被审计单位管理和使用公共资源的经济性、效率性和效果性所进行的检查和评价。它以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益为目的。 经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。 效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。 效果性，是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果，简单地说就是是否达到目标。 第二节 审计的方法 二、审计方法体系 三、审计方法的选用 四、审计的技术方法 审查书面资料的方法 亦称查账法，其审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表，是审计最基本的方法。 按审查书面资料的技术分为审阅法、核对法、查询法、比较法和分析法。 按审查书面资料的顺序分为顺查法和逆查法。 按审查书面资料涉及的数量分为详查法和抽查法。 证实客观事物的方法 收集书面资料以外的审计证据，证明和落实客观事物的形态、性质、存放地点、数量和价值等方法。主要包括盘点法、调节法、观察法和鉴定法。 审阅法 通过审查和翻阅会计资料（会计凭证、账簿、报表）和其他资料（计划、预算、合同等），查明资料及经济业务的公允性、合法性、合规性，从中发现错弊或疑点，并收集书面证据。 审阅技巧 1、形式——审阅 合法凭证 填列 盖章 2、内容（合理、合法性）——分析 核对法 查询法 函证法 涵义 对银行存款、往来款项等的账实核对技术 比较法 分析法 按审查书面资料的顺序（是否按照会计核算的处理顺序） 逆查法举例 财务会计报告的审阅与分析——寻找审计线索 1、审阅： （1）报告形式的审查（种类、格式、填列） （2）勾稽关系的审查（表内、表外） （3）补充资料及附注的正确性审查 2、分析 （1）横向分析 （2）纵向分析 （3）比率分析 (1)横向分析 波动幅度特别大的项目 应该发生变动而未变动的项目 不应该变动而又发生变动的项目 具有对应关系而不对应的科目 凡是有负号的科目 利润表相关项目分析 按审查书面资料涉及的数量 详查法 对被审计单位一定时间内的所有会计凭证、会计账簿和财务报表或某一项目的全部会计资料进行详查。只能用于规模较小的企事业单位或特定情况。 抽查法 亦称抽样法，指从被审计单位的全部会计资料中抽取一部分进行审查，并根据审查结果推断总体的一种方法。仅适用于内部控制系统健全、会计基础较好的企事业单位。 盘点法 调节法 观察法 鉴定法 第三节 抽样审计方法 （一）审计抽样与抽样风险 （一）审计抽样与抽样风险 ★ 抽样风险的类型 （二）审计抽样的分类 统计抽样的理论依据 有充分的数学依据。如果选择样本得当，运用概率论原理，可以通过样本推断总体。 有健全的内部控制系统依据。在健全的内部控制系统下，会计上发生错弊的可能性减少。 有合理的经济依据。为了节约审计资源，需要以统计抽样代替详查。 统计抽样的意义 统计抽样能够科学地确定抽样规模 统计抽样中总体个项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观判断 统计抽样能计算抽样误差在给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内 统计抽样便于实行审计工作规范化 二、统计抽样审计 （一）统计抽样审计程序方法 1、抽样总体的确定 2、样本量的确定 3、样本的选取 4、详细审查样本 5、推出总体并得出结论 （二）属性抽样及其应用 1、含义 在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法 2、步骤 ①确定预计差错发生率 ②确定精确度 ③确定可靠程度 ④确定样本数量 ⑤选择随机抽样方法 ⑥评价抽样结果，推断总体特征 例：对某厂1998年3月现金支出凭证是否经过审核这一内部控制制度进行抽样审查，预先确定抽样可靠程度为95%，预计差错发生率为5%，精确度为3%。 问：（1）抽样规模为多少？ （2）若样本中有8张凭证出现错误，应作出何种审计结论？ （3）若样本中有13张凭证出现错误，又应如何处理？ （三）变量抽样应用 （一）平均值估计 1、含义 2、步骤 例：对某企业存货金额进行审计，该企业共有5000种存货，采用统计抽样法，审计人员预计的总体标准差为30元，可靠程度为95%，精确度为±25000元。 要求：（1）确定抽样规模。 （2）若样本平均值为600元，样本标准差为24元。审计人员应的出何种审计结论？ （二）差异估计 1、含义 2、步骤 平均差额=（样本实际值