税法2副本.pptVIP

1.如无销售价格可参考其他售价 但若无其他价格为企业特制 应组价 用成本*（1+成本利润率10%） 2.如将自产改为购买 则为不得转出 需做进项转出 3.购买不用于福利而赠送 则视同销售 借；营业外支出 贷：库存商品 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税金 应交增值税销项 * 会计确认收入5点：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 * 应税销售额应区分于会计中的主营业务收入和其他业务收入 * * B 600/(1+3%)=582.52 * 视同销售货物的行为 （三）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 视同销售货物的行为 （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 视同销售货物的行为 （9）视同应税服务：单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外。 【要点1】 上述（4）～（8）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。 　　◆购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税； 　　◆购买的货物：用于非增值税应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），即货物进入最终消费——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 例题·【多选题】 根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（　）。 　A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工 　B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 　C.将新研发的玩具交付某商场代为销售 　D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建 【答案】BC 【例题·计算题】 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心（福利部门）一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。计算该业务增值税销项税额。 『正确答案』应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元） 【要点2】 视同销售不仅缴纳增值税，还会涉及缴纳企业所得税的情况。 兼营行为 兼营包括： 不同税种的兼营； 同一税种不同税率的兼营； 同一税种不同征免项目的兼营。 兼营的处理原则——分别核算销售额 不能分别核算销售额的两类处理处理方式： 方式一，从高从重。 方式二，纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，对收入划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 增值税纳税人 我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务以及进口货物的单位和个人。 一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准 二、一般纳税人资格认定的基本规则 一、增值税的纳税人 （一）一般性规定 税法规定，凡在我国境内销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务、提供应税服务的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。包括以下几类： ①单位：企业（国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业）、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位 ②个人：个体经营者及其他个人 ③外商投资企业和外国企业 ④承租人和承包人 （二）扣缴义务人： 第十八条　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 二、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准 要点 具体规定 基本划分标准 年应税销售额 年应税销售额的规模：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人；（2）批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含）的，为小规模纳税人（3）提供应税服务的纳税人，年应税销售额在500万以下（含）的，为小规模纳税人。 年应税销售额的范围：年应税销售额指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额 经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月