第3章消费税法习题(免费阅读).pptVIP

【例题·计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元，本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每吨190元。【解析】消费税：100×10%＋200×200÷10000×10%＝10.40（万元）　　增值税：100×17%＋200×190÷10000×17%＝17.646（万元） 【例题·单选题】某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（　）元。（题中的价格均为不含税价格）A.199240　　　B.379240　　C.391240　　　　D.484550 六、应纳税额计算案例 【2006年综合题第1题】某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业务如下： （1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。 （2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，开具了专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2％的销售折扣。 （3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。 第六节 消费税应纳税额的计算 （4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车固定资产的原值为62万元。 （5）购进机械设备取得专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。 （6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经过税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。 （7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。 （8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中运输费用2.79万元），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。 第六节 消费税应纳税额的计算 2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下： ①申报缴纳的增值税＝[430＋600×（1－2％）＋50]×17％－[3.4＋102＋（20＋5＋3）×7％＋1.2－35×17％]＝181.56－102.61＝78.95（万元） ②申报缴纳的消费税＝[430＋600×（1－2％）＋50]×8％＝85.44（万元） （说明：该企业小汽车均适用8％的消费税税率，C型小汽车成本利润率8％） 根据上述资料，回答问题，计算事项需计算出合计数： （1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，指出企业的做法是否正确？简要说明理由。 （2）2005年12月该企业应补缴的增值税。 第六节 消费税应纳税额的计算 （3）2005年12月该企业应补缴的消费税。 答案：（1）企业自行申报纳税存在的错误如下： ①交款提货方式销售汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照450万确认为销售收入。 ②销售给特约经销商的汽车50辆，销售折扣不能冲减销售额，以全部销售额作为收入，因此计算的增值税、消费税有误。 ③销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格属于是明显偏低，应该核定计税，由于没有同类价格，应该采用组价计算，企业按照成本价格50万计算收入有误。 第六节 消费税应纳税额的计算 * 【1999年多选题】消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ）。 A.批发环节 B.进口环节 C.零售环节 D.生产销售环节 答案：BCD 解析：消费税属于单环节课征的税种，只是消费品生产销售或进口或委托加工时，以后的流通环节均不再征收消费税。但金银首饰、钻石与钻石饰品以及