第五章登记账簿n探究.pptVIP

新编基础会计学(第二版） 本章内容结构 本章学习目的与要求 本章阐述了会计账簿的概念、意义及其分类，会计账簿的设置与登记，会计账簿的使用规则，会计账簿的使用和保管四部分内容。 目的是掌握第四个会计核算方法——登记账簿，在掌握会计账簿定义、种类、格式的基础上，依据账簿使用规则，登记账簿。 要求准确掌握会计账簿的含义，账簿按用途的分类，熟悉账簿按外表形式的分类，账簿按账页格式的分类。在账簿按用途分类的基础上，按照会计账簿的启用规则，会计账簿的登记规则和会计账簿的错账更正规则登记账簿。 本章重点与难点 （一）重点 1.日记账的账簿的设置与登记，分类账的设置与登记。 2.会计账簿的启用规则、会计账簿的登记规则、错账更正规则。 （二）难点 1.会计账簿登记规则的理解、掌握及其准确运用。 2.错账的查找方法和错账的更正方法。 （二）登记会计账簿的意义 P84 二、会计账簿的种类 P85 （一）会计账簿按用途分类 1.日记账簿，简称日记账，也称为序时账，是按照交易或者事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔连续地进行登记的账簿。 序时账按记录内容的不同，又可以分为普通日记账和特种日记账两种。 2.分类账簿 P85 分类账簿简称分类账，是按照账户对全部交易或者事项按照总分类账户和明细分类账户分类核算和监督的账簿。 按反映内容的详细程度不同，分为总分类账簿和明细分类账簿。 3. 备查账簿，简称备查账，也称辅助账簿，是对日记账和分类账未能记载或记载不全面，而在经营管理中又必须掌握其信息数据的经济事项，进行补充登记的辅助性账簿，是属于备查性质的一种辅助登记账簿。如租入包装物、代管商品物资、受托加工材料以及某些无价财产等就需要在备查账簿中登记。 （二）账簿按外表形式分类 P86 ★各种账簿的优点、缺点及其适用性 ★各种账簿的优点、缺点及其适用性 会计账簿的种类 普通日记帐 第一页 单位：元 普通日记帐 第一页 单位：元 普通日记帐 第一页 单位：元 三栏式总分类账的基本结构为“借、贷、余”三栏。 三栏式总账登记方法（2）汇总登记。根据汇总记账凭证登记。 2.多栏式总分类账 P100 格式见表5－18，登记从略 ①借方多栏式格式 会计账簿的使用规则，是指会计人员在长期的会计实践工作中形成的共同遵守的使用账簿的规定和原则。会计账簿的使用规则包括三部分： 一、会计账簿的启用规则 二、会计账簿的登记规则 三、错账更正规则 1.字体书写规则 P108 2.记账墨水使用规则：除特殊情况按规定用红色墨水外，通常记账用蓝黑或碳素墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔。 3.红色墨水使用规则： 4. 过账规则 P108 5.跳行、隔页的处理规则 P108 6.错账更正规则 P108 登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误。 7.余额方向规则 8.结转下页规则 P109 9.电算化规则：总账、明细账定期打印，审核无误后装订成册。 【例】用银行存款9 650元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 9 650 贷：银行存款 9 650 ●记账凭证上的会计分录正确。 ●错账:“管理费用”账户记为9 560。 【例5-15】兴业公司收回A企业前欠货款5 000元，误记为3 000元。分录为： 借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 000 ●错账：会计分录中金额写少。 账户登记情况为： 第一、部分冲销方式 P142 【例5-16】兴业公司二车间用库存现金购买办公用品100元，编制记账凭证时会计分录发生如下错误并已入账。 借：制造费用 1 000 贷：库存现金 1 000 ●错账：分录中金额写多。（可以采用部分冲销方式） (3)借贷科目有错（不管金额是否正确）：红字冲销法（全部冲销） 适用情况：记账以后发现记账凭证会计科目错误（不管金额是否正确），从而导致账簿记录中出现同样科目或数字错误的情况。 更正方法：先用红色数字填写一张与错误凭证借贷科目与数字都相同的记账凭证，在账簿“摘要”栏填写“冲销×月×日错账”字样，并据以用红色数字过账；再用日常记账墨水编制一张正确的记账凭证，在