第5章关税法(免费阅读).pptVIP

第五章 关税法 本章学习目标： 1.掌握关税的完税价格，包括进口的一般、进口的特殊。 2.掌握关税的税额计算，主要是进口环节的三税要同时考虑。 3.熟悉关税的分类、减免税、征收管理。 关税法 关税：国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。 关境 国境 第一节　关税基本原理 一、关税的概念　　关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。　　海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税 二、关税分类与计税方法 第二节　征税对象及纳税人  一、关税的征税对象： 是准允进出境的货物和物品。 二、纳税义务人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。 关税法 【例题】（2002年）下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ 　）。 A.进口货物的收货人　 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人　　 第三节　进出口税则  （一）进口关税税率：　 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表　　 1.种类：　　进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率.　　 2.计征办法：　　 进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。　 从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。　　其特点是：税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口。 复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。　　其特点是：既可以发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可以发挥从价税税负合理、稳定的特点。　　滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。　　其特点是：可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。 （二）出口关税税率：　　一栏比例税率（20%-40%）　　我国真正征收出口关税的商品只有20种，税率比较低。　　 （三）特别关税：　　包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。　　 （四）税率的运用: 　　1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。　　2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 第四节　原产地规定  我国采用的原产地标准有两个：全部产地生产标准、实质性加工标准。　　 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与的生产的产品的原产国的标准。　　 “实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。 第五节　关税完税价格 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。 一、一般进口货物完税价格 （一）以成交价格为基础的完税价格。 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。 应纳税额的计算 【例题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币。 应纳税额的计算 已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，关税税率为10%。 计算该批化工原料应纳的关税。 应纳税额的计算 【解析】 （20000+500+1000+2000）×500×10% =117.5万元 实付或应付价格调整规定如下： 需要计入完税价格的项目不需要计入完税价格的项目下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格： ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 “购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用； ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④特许权使用费 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税。 二、特殊进口货物完税价格  （一）加工贸易进口料件及其制成品　　 1.进口时需征税的进料加工进口料