第一单元.审计职业.pptVIP

1.审计的基本含义 2.审计的目标和对象 3.现代审计的特征与 局限性 一、审计的产生与发展 审计的三大分支 审计产生的 1.受托经济责任是审计产生的客观基础 2.两权分离或经营管理者内部分权制是审计产生与发展的社会条件。  案例一 审计长江堤防建设情况时发现，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。上报国务院后，有关部门立案查处，已逮捕21人。 案例二 工商银行上海外高桥保税区支行向“姚康达”一人发放个人住房贷款7141万元，资金被用于购买128套住房，炒作房地产； 交通银行锦州分行与锦州市中级法院、古塔区和凌河区法院联手作假，用伪造的法律文书核销175户企业的“不良”贷款2.21亿元…… 某院长每年分给资产处的资金好几千万， 院长老在想，他们这帮家伙会不会拿出 1000万以办公经费私下分了？ (一).政府审计的产生和发展 1、西周：宰夫 2、秦汉：上计制度 3、隋唐：比部 4、宋朝：审计司、审计院 5、元明清时期：无审计机构 6、民国时期：审计部，《审计法》《注 册会计师法》 7、建国后：从80年代初开始建立审计机 构，实行审计监督。 审计起源于周朝 (二).注册会计师审计和发展 1.西方注册会计师审计的起源与演进 三个阶段： 18世纪下半叶至20世纪初的保护性审计阶段---英国---财务审计---详细审计 20世纪20年代至50年代的公正性审计阶段---美国---报表审计---抽样审计为主 20世纪60年代至今的建设性审计阶段---美国---三E审计：经营、管理、计算机 :注册会计师发展各阶段的主要特点 时间：二战后 阶段：会计报表审计 审计目的：对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可 信性，差错防弊转为次要目的 审计对象：以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及 相关财务资料 审计方法：抽样审计方法得到普遍运用，制度基础审计方法 得到推广，计算机辅助审计技术得到广泛采用 其他：业务扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询的等领域 报表使用人：社会公众 2.我国注册会计师审计的演进与发展 1).中国注册会计师审计的产生 2).中国注册会计师审计的发展 1985年，注册会计师审计被载入《中华人民共和国会计法》； 1986年7月，国务院颁布了新中国第一部注册会计师法规――《中华人民共和国注册会计师条例》； 1988年底，中国注册会计师协会成立； 1991年，恢复全国注册会计师统一考试； 1993年10月，颁布了新中国第一部注册会计师法律――《中华人民共和国注册会计师法》； 1995年12月，正式颁布第一批独立审计准则，并于1996年1月1日起开始施行。 　1996年10月，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会。 　 1996年12月，发布《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师质量控制基本准则》、《中国注册会计师职业后续教育基本准则》及第二批独立审计准则，并于1997年1月1日起开始施行。 　 1997年5月，国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式成员。 英国“南海公司” 案 案情介绍 1710年，牛津伯爵罗伯特·哈里根建议下成立，帮助政府处理国债，并拥有大西洋的白银和黑奴的贸易垄断权。 1720年，西欧三大都市同时出现了空前的特大股市投机狂潮。 南海公司在此期间的表现：——发行过程中舞弊 ——宣布宏伟计划 ——飞扬的股价 1720年英国议会颁布了《泡沫公司取缔法》 此后，南海公司的表现——股价速降 ——群情激愤 1720年9月，英国议会组成了13人的特别委员会，聘请查尔斯·史耐尔查帐. 案件的结果: 1721年，查尔斯提交了世界上第一份由独立的会计师经过查帐后向委托人提供的审计报告。——审计史上的里程碑 英国议会决定没收南海公司全体董事的个人财产，逮捕了一名负直接责任的经理. 案件分析: 1．英国“南海公司”破产审计案的历史意义及对现代民间审计产生的深远影响。 在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理