第四章资本结构质量分析..pptVIP

（二）暂时性差异： 定义：指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。 资产的账面价值：是指资产账面余额扣除其累计折旧或累计摊销及减值准备后的差额。 资产的计税基础：企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税收益中抵扣的金额；等于未来可在税前列支的金额。 第2节 递延所得税负债（资产） 1.固定资产的账面价值和计税基础 以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值基本上是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。 固定资产在持有期间进行后续计量时，会计准则规定按照“成本-累计折旧-固定资产减值准备”进行计量，税收是按照“成本-按照税法规定已在以前期间税前扣除的折旧额”进行计量。由于会计与税收处理规定的不同，固定资产的账面价值与计税基础的差异主要产生于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的提取。 第2节 递延所得税负债（资产） 例：A企业于2006年年末以600万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A企业估计其使用寿命为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2008年12月31日，A企业估计该项固定资产的可收回金额为500万元，计提减值准备40万元。 2008年12月31日的账面价值＝600-