第一章资产3交易性金融资产(论文资料).pptVIP

第三节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概念 主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产。例如，企业以赚钱价差为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 二、设置的账户 借方 交易性金融资产（资产类账户）贷方 按交易性金融资产的类别和品种设置明细账。 交易性金融资产－－成本 －－公允价值变动 借方 投资收益（损益类账户） 贷方 设置“应收股利”账户，属于资产类账户。 借方 应收股利 贷方 设置“应收利息”账户，属于资产类账户。 借方 应收利息 贷方 三、交易性金融资产取得的核算 1.企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。2.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的股利或已经到了付息期但尚未领取的利息，应当记入“应收股利”或“应收利息”科目，而不作为交易性金融资产的成本。3.取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”科目。 已发告未发放的现金股利 例：A公司发行股票，2010年宣告发放2009年的现金股利，为每股0.10元。 2月