工资及福利费用o的核算.docVIP

据实列支下，企业职工福利费的核算可以采用以下两种方式：（一）直接列支成本、费用：这种核算方式适合于福利费开支金额不大的中、小企业。因为，企业发生的福利费直接列支成本、费用相比原按照工资总额的比例计提而言，会引起企业每月成本、费用的波动，而这对福利费开支较大的企业而言，会引起业绩的较大波动；（二）根据往年福利费的实际开支情况确定当年提取比例：这种核算方式适合于福利费开支金额较大的大、中型企业，但是企业应注意的是当年确定的提取比例不再是14％的税法扣除比例。 　　笔者认为：第一种职工福利费的处理方式是真正意义上的“据实列支”，第二种处理方式是一种预提方式，是一种间接的“据实列支”，它是根据企业历年来福利费的实际开支情况确定当年提取比例，显然，当年计提比例是一种会计估计，并非当年职工福利费实际发生的比例，企业需要在年末对职工福利费实际发生情况进行调整，若企业实际发生的职工福利费小于预提的职工福利费，企业应当将多提的职工福利费冲回；若企业实际发生的职工福利费大于预提的职工福利费，企业应当将补提少计职工福利费。如何冲回多提的职工福利费或补提少计职工福利费呢？ 　　该文对多提职工福利费冲回的账务处理进行了举例说明。 　　【例】 某公司2008年6月，当月应发工资500万元，其中：生产部门直接生产人员工资150万元；生产部门管理人员工资60万元；公司管理部门人员工资100万元；公司专设产品