pp04-借贷记账法的具体应用课件.ppt

（8）本月出售多余材料一批，售价20000元，增值税率17%，成本12000元。材料已发出，款项已存入银行 借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费——增值税（销项税额）3400 借：其他业务成本 12000 贷：原材料 12000 会计学基础 第四章 企业基本经济业务会计处理 第六节 财务成果业务的会计处理 一、财务成果形成的核算 （一）财务成果形成核算的内容 1.财务成果（利润）的含义 　利润是企业一定时期生产经营活动的财务成果，它是反映企业一定时期生产经营活动的综合性指标，表现为盈利或亏损。 即：收入-费用=利润（亏损） 财务成果（利润）从不同的管理角度，分为不同的层次。 　　如：营业利润、利润总额、净利润 会计学基础 第四章 企业基本经济业务会计处理 　2.利润的计算公式（1）营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－营业费用其中：　　主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加　　其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出（2）利润总额＝营业利润＋投资净收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出（3）净利润＝利润总额－所得税 会计学基础 第四章 企业基本经济业务会计处理 　（二）财务成果核算主要设置的账户 　 1.营业外收入 （1）含义：该账户属于损益类账户，核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。 （2）账户结构 　　借 营业外收入 贷 期末转入“本年利润”账户的营业外收入 本期发生的各项营业外收入 注意：该账户期末结转后无余额。 会计学基础 第四章 企业基本经济业务会计处理 2.营业外支出 （1）含义：该账户属于损益类账户，核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非常损失等。 （2）账户结构： 借 营业外支出 贷 本期发生的各项营业外支出 期末转入“本年利润”账户的营业外支出 注意：该账户期末结转后无余额。 会计学基础 第四章 企业基本经济业务会计处理 3.本年利润 （1）含义：该账户属于所有者权益类账户，核算企业在本年度内累计实现的净利润（或发生的净亏损）。 （2）账户结构 借 本年利润 贷 期末转入的各项成本、费用（有关损益） 期末转入的各项收入 期末余额：累积亏损 期末余额：累积净利润 注意：该账户年终结转至“利润分配”账户后，无余额。 会计学基础 第四章 企业基本经济业务会计处理 “本年利润”记录步骤 本 年 利 润 （1）转入的各项收入 （2）转入的各项成本、费用、支出等 利润总额 (3) 转入所得税 或“亏损” 净利润 年终转至“利润分配”账户 会计学基础 第四章 企业基本经济业务会计处理 4.所得税费用 （1）含义：所得税是企业按照国家税法的有关规定，对企业某一经营期间实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。该账户属于损益类账户（费用类），核算企业按规定应从本期损益中扣除并上交国家的所得税。 （2）账户结构  借 所得税费用 贷 计算出的所得税费用 期末转入“本年利润”账户的所得税费用 注意：该账户期末结转后无余额。 会计学基础 第四章 企业基本经济业务会计处理 （3）所得税的计算 应交所得税 =应纳税所得额×所得税税率（25%） 应纳税所得额（应税利润） =利润总额（会计利润）+纳税调整项目 注意：基础会计一般简化处理：视会计利润为应税利润，即无税前调整项目。 会计学基础 第四章 企业基本经济业务会计处理 （三）财务成果形成核算的基本业务举例 利和公司收到某公司违约罚款30000元，存入银行。 借：银行存款 30000 贷：营业外收入 30000 利和公司因乱砍树木，被绿化管理部门罚款50000元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 5