交易循环及其相关的控制测试课件.pptVIP

第一节 收入循环的控制测试 销售业务 （一）销售业务的控制目标 销售业务的控制必须实现以下目标： 合理保证该销售业务存在与发生； 合理保证完整性和正确截止； 与销售交易和事项有关的金额及其他数据必须以恰当的金额记录； 合理保证所有有关业务进行正确的分类，并正确地进行披露与列报。 （二）销售业务的关键控制点 首先应该关注是否实行适当的职务分离 其次应该关注有关业务的执行是否经过恰当的授权 销售业务 （三）销售业务的控制测试 针对控制中可能存在的偏差，通常的控制测试主要采取以下程序： 核对销售发票、销售合同、销售订单所载明的品名、规格、数量、价格是否一致； 检查销售合同与顾客信用是否已经过信用管理部门的核准； 核对相应的运货单副本，检查销售发票日期与运货日期是否一致； 检查销售发票中所列商品并与商品价目表核对； 注意销售折扣与折让是否合理； 从销售发票追查到销售记账凭证及销售记账凭证汇总表； 从销售记账凭证及销售记账凭证汇总表追查至总分类账及明细分类账。 表9-1是销售循环控制测试审计工作底稿，该表详细列示了销售循环的有关控制程序。 销售业务 收款业务 （一）收款业务的控制目标 收款业务的控制必须实现以下目标： 合理保证该收款业务的存在与发生 合理保证完整性和正确截止 与收款交易和事项有关的金额及其他数据必须以恰当的金额记录 合理保证所有有关业务进行正确的分类，并正确地进行披露与列报