企业会计准则重难点及案例解析课件.ppt

财务报表列报 * 案例总结： 1）为构建固定资产预付款项，在期末资产负债表应当列示为“其他非流动负债”并附注披露。 2）在财务报表列报上，不是以核算科目为基础，应该根据准则中流动性和非流动性的划分原则进行判断。 3）财务报表是财务信息的最终结果，因此应当高度重视其列报原则。 紧扣列报准则 财务报表列报 * 案例2：待抵扣增值税进项税导致的应交增值税借方余额的列报 背景资料：A公司2012年因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额15000万元，其中13000万元未能在当年实现抵扣，而需要以后年度抵扣。当年A公司待抵扣的增值税进项税额导致“应交税费-应交增值税”出现借方余额7300万元。A公司编制2012年资产负债表将其列报在“应交税费”负数。 问题：是否恰当？？ 财务报表列报 * 案例2：待抵扣增值税进项税导致的应交增值税借方余额的列报 案例分析：实务中两种观点： 1）根据准则应用指南，应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，贷方反映尚未交纳的税费，借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。准则未规定借方余额分类列报，因此直接在资产负债表“应交税费”中列报。 2）根据《基本准则》中资产和负债定义，应交增值税的借方余额已经不再符合负债的定义，尚未抵扣的进项税额未来期间可以继续抵扣，符合资产的定义。因此不