企业新会计准则课件.pptVIP

第一 变动较大的会计核算 一 贷款核算 二 投资核算 三 收入核算：权责发生制 四 抵债资产核算 五 外币折算核算 六 所得税核算 七 资产减值核算 第二 具体核算变化说明 一 贷款核算：执行新准则时，我系统贷款核算不改变，但科目设置上取消“一逾二呆”科目。 二 投资核算 （一） 交易性金融资产 1、交易性债券买入 借：交易性债券—成本=净价成交金额 应收利息—交易性债券=买入利息（交割单） 贷：银行存款=结算金额 2、交易性债券计息 借：应收利息—交易性债券 贷：投资收益—交易性债券利息收入 二 投资核算 （一） 交易性金融资产 3、交易性债券交易性债券估值 公允价值变动额=估值价*持仓数量 - 科目余额{交易性债券—成本}-科目余额{交易性债券—公允价值变动} 借：交易性债券—公允价值变动=公允价值变动额 贷：公允价值变动损益—交易性债券=公允价值变动额 二 投资核算 （一） 交易性金融资产 4、交易性债券卖出 公允价值变动余额=科目余额{交易性债券—公允价值变动} 借：银行存款= 结算金额 贷：交易性债券—成本=成本科目余额*卖出数量/持仓数量 贷：应收利息—交易性债券=利息金额 贷：交易性债券—公允价值变动=公允价值变动余额*卖出数量/持 仓数量 贷：公允价值变动损益—交易性债券=-（