企业税务筹划第2章增值税税务筹划课件.ppt

方案2：作为不独立的分公司 应纳增值税额 = [（1000万元－900万元）＋（200万元－160万元）]×17％＝23.8万元（在经营地纳税） 该分支机构在经营过程中形成的100万元利润，按《企业所得税法》的规定，可弥补总公司上一年度亏损。 方案3：作为独立核算的企业 应纳增值税额 = [（1000万元－900万元）＋（200万元－160万元）]×17％＝23.8万元（在经营地纳税） 应纳所得税额 = 100万元×33％＝33万元（在经营地纳税） 通过计算比较，可以看出三种方案的税负各不相同，从税负角度考虑，方案2最好。 2、委托代销方式的选择 代销通常有两种方式：收取手续费方式和视同买断方式。收取手续费方式是指受托方根据所代销货物的数量向委托方收取手续费，这对受托方来说是一种劳务收入；视同买断方式由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由双方在协议中商定，也可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。 明确企业的代销方式，有利于合理选择对企业有利的代销方式，达到税务筹划的目的。 【例题7】A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司欲同B公司签订一项代销协议，由A公司委托B公司代销产品，无论采取何种销售方式，B公司都以1000元／件的