企业纳税筹划课件7-1课件.pptVIP

大连理工大学出版社 大连理工大学出版社 项目一 企业债务重组的纳税筹划 任务一 债权人和债务人均不享受税收优惠的纳税筹划 任务案例 　　甲、乙两个公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，企业所得税税率为25％。甲公司赊销一批商品给乙公司，价税合计234万元。债务到期时，由于乙公司资金周转出现暂时困难，因此双方协议进行债务重组。乙公司有两个重组方案可供选择。 　　方案1：将债务的偿还期限延长半年，半年后只需偿还债务本金234万元，不计利息。 　　方案2：乙公司以10万件商品抵偿债务。这批商品的账面价值为180万元，公允价值为220万元。 任务要求 　　比较两方案的增值税与所得税税负，选择较优方案。 任务指导 　　根据上述案例涉及内容，向学生介绍有关债务重组的相关知识及其对纳税人税负的影响。 任务一 债权人和债务人均不享受税收优惠的纳税筹划 任务执行 　　具体纳税筹划过程如下。 　　如果乙公司采用方案1，可选择将其拥有的10万件商品降价促销。假定单价降为20元／件后，可在半年内将商品全部销售，获得现金234万元(10×20×1.17)，用于偿还甲公司债务。假设乙公司可抵扣进项税额为15万元。则乙公司就该项业务应纳税额计算如下（城市维护建设税和教育费附加忽略不计）： 　乙公司应纳增值税＝10×20×17％－15＝19(万元) 　乙公司应纳所得税＝10×