企业会计学第三讲3课件.pptVIP

财务会计学 * 会计学 (1)持有至到期投资概述 面值：作为计息的依据，还本的依据。 偿还期：决定了会计上是长期投资，还是短期投资。 利率：票面利率和市场利率。 价格：票面利率＝市场利率 平价购入 票面利率 市场利率 溢价购入 为多得利息付出的代价， 调整各期的利息。 票面利率 市场利率 折价购入 为少得利息得到的补偿， 调整各期的利息。 （二）长期资产 1、持有至到期投资 （2）持有至到期投资确认的条件： 到期日固定 回收金额固定或可确定 企业有明确意图和能力持有到期 有活跃市场 如债券投资、政府债券、金融机构债券、公司债券 (3)核算 持有至到期投资按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应当计入初始确认金额，不单独确认为应收项目。在随后收到这部分利息时，直接冲减初始确认金额。 持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入持有至到期投资账面价