第七章 各类交易和账户余额的审计.ppt

(二)付款交易的内部控制 (4)企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。　 (5)企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货款。 (6)企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 (一)生产与存货交易的内部控制 P254 (二) 评估重大错报风险 1.交易的数量和复杂性 2.成本基础的复杂性 3.员工变动或者会计电算化 4.产品的多元化 5.某些存货项目的可变现净值难以确定 6.销售附有担保条款的商品 7.将存货存放在很多地点 8.寄存的存货 三、生产与存货循环的实质性程序 （一）生产与存货交易的实质性程序 （二）存货的实质性程序 （一）生产与存货交易的实质性程序 1.实质性分析程序 2.生产与存货交易和相关余额的细节测试 （二）存货的实质性程序 存货监盘 在财务报表日以外的其他日期执行的存货实地盘点 存货监盘不可行的情况 由第三方保管和控制的存货 《中国注册会计师审计准则第1311 号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》 （2010 年11 月1 日修订） 存货监盘(cont.) 第四条 如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下