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教学 内容 第二部分 实训操作 第六节 总账岗位手工操作 授课 日期 2007.10.19 课时 8课时 教学 目的 1. 了解总账岗位的工作职责 2. 掌握总账岗位的业务流程 3. 掌握总账岗位的账务处理 教学 重点 1. 总账岗位的业务流程 2. 总账的账务处理 教学 难点 总账的登账 教学 方法 讲授和实例相结合 教学手段 板书 作业 练习总账业务题的分录编制 课后小结 总账岗位是企业财务部门的重要岗位之一，总账岗位的核算也尤为重要，通过本节的学习掌握总账岗位的业务流程和账务处理方法以及相关注意事项。 备注 第二部分 实训操作 第六节 总账岗位手工操作 [课时分配]：理论课时：2课时 [导入新课]：总账岗位的主要工作有哪些，主要的业务流程是怎样的，账务处理是如何操作的？ 一、总账报表岗位职责 1．总账建账。 2．填制、审核会计凭证并登记总账。 3．审核和处理各项费用支出，安排结算和核算工作，月末进行账项分析。 4．月末结转工作。 5．所得税核算。 6．编制报送会计报表。 二、总账报表岗位核算业务流程 1．根据《企业会计准则》规定，建立总账。 2．收集、整理、填制、审核各岗位会计凭证。（出纳岗位中传递复核中的复核由总账会计完成） 3．定期编制科目汇总表。（本书10天一次） 4．登记总账。（根据科目汇总表登记） 5．期末结转损益类科目。（如制造费用、生产成本、主营业务成本、主营业务收入等期末转入本年利润） 6．计算所得税。（新企业准则中使用资产负债表债务法） （1）定义：资产负债表债务法是只要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 （2）应纳税暂时性差异（负债）：资产账面价值大于其计税基础；负债的账面价值小于其计税基础。可抵扣暂时性差异（资产）：资产的账面价值小于其计税基础；负债的账面价值大于其计税基础。 （3）举例 A公司在开始正常生产经营活动之前发生了1250万元筹建费,在发生时已计入当期损益,税法规定企业在筹建期间发生的费用允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期税前扣除。假定这些筹建费用都发生在2007年，2008年1月1日开始正常生产经营，2007年会计利润为100万元，除该事项，其他业务核算的会计基础与计税基础一致，所得税税率为33%。编制与所得税有关的经济分录。 分析： 2007年税法允许扣除的筹建费为1250/5=250万元。其他费用可在以后4年内税前扣除，扣除前认定为长期待摊费用（资产）。 2007年会计处理扣除的筹建费为1250万元。 所以2007年资产的账面价值（0）小于其计税基础（1250-250=1000万元）1000万元，属于可抵扣暂时性差异（资产）。 分录：借：所得税费用 33 递延所得税资产 330 贷： 应交税费-应交所得税 363[（100+1000）×0.33] 7．利润分配。（分配给投资者\留存，分配现金股利\股票股利） 8．期末对账、结账。（实物与明细账、明细账与总账、总账与报表） 9．编制试算平衡表。 10．编制报送会计报表。（根据试算平衡表编制资产负债表、利润表；根据资产负债表、利润表编制现金流量表、所有者权益变动表） 三、总账报表岗位典型业务举例 例1-1 建账。 1．总账选用订本式账簿，账页格式选用三栏式。 2．填写账簿封页。 3．确定需建立哪些总账账户。 4．编制总账目录。 5．建立各个总分类账，并录入余额。 例1-2 编制科目汇总表。 在科目汇总表核算程序方式下，科目汇总表是登记总账的直接依据，企业应定期（5天、10天、半个月、一个月）编制科目汇总表。 1．按照总账科目画出丁字账。 2．定期将记账凭证的发生数分别按方向逐笔填到丁字账中。 3．汇总丁字账。 4．将丁字账的汇总金额按方向填到“科目汇总表”相应栏中，如表1-1所示。 表1-1 科 目 汇 总 表 年 月 日至 日 第 号 会计科目 本期发生额 总账页数 借方 贷方 库存现金 银行存款 …… …… …… 合 计 科目汇总表编制方法如下。 （1）日期：所汇总的起讫日期。 （2）编号：按年顺序编号。 （3）会计科目：与企业会计科目表顺序相同。 （4）本期发生额：将各科目汇总的借、贷方发生额分别登记在相应行内。 （5）总账页数：