小企业销售退回功的核算.docVIP

销售商品发生销售退回的处理 销售退回，是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。 发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），按照应冲减销售商品收入的金额，借记“主营业务收入”科目，按照实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。按退回商品的成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。如果该项销售已发生现金折扣，应在退回当月一并处理。 本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等科目，贷记“主营业务成本”科目。 【涉税规定】 《国家税务总局关于确认企业所得税收人若干问题的通知》（国税函[2008]875号） （五）企业已经确认销售收入的售出商品发生……销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 【例】甲公司2×12年11月28 销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为80 000元，增值税税额为13 600元。该批商品的成本为40 000元。合同规定的现金折扣条件为：