初级会计经济法复习增值税习题.doc

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（一） 第一单元 增值税法律制度 【考点1】增值税纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 从事货物生产或提供应税劳务（工业） 年销售额50万以下（含） 年销售额50万以上 从事货物批发或零售（商业） 年销售额80万以下（含） 年销售额80万以上 提供应税服务（营改增） 年销售额不超过500万 年销售额超过500万 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 按小规模纳税人 非企业性单位、不经常发生应税行为（含不经常提供应税服务）的企业和个体工商户 “可选择”按小规模纳税人 【考点2】增值税的征税范围 一般规定 货物 销售或进口货物（包括电力、热力、气体） 应税劳务 提供加工、修理修配劳务 营改增 交通运输业 包括“铁路运输” 邮政业、电信业 邮政储蓄除外 部分现代服务业 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务 视同销售 （1）委托代销货物 （2）销售代销货物 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，机构间货物异地（非同一县市）移送用于销售 （4）“自产、委托加工”的货物用于非增值税项目、集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送均视同销售 （5）“购进”的货物 对内：非增值税应税项目、集体福利、个人消费——不视同销售 对外：投资、分配股利、无偿赠送——视同销售 （6）单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象除外 混合销售 同一行为、同一对象 按主营业务缴“一种”税 缴增值税 商场销售空调同时提供安装劳务 缴营业税 娱乐场所提供娱乐业服务的同时销售烟、酒、饮料 特殊的混合销售 分别纳税 销售“自产”货物的同时提供建筑业劳务 兼营 多元化经营 分别核算分别缴纳；未分别核算由税务机关“核定” 公司既从事商场经营又从事娱乐场所经营 特殊规定 货物期货、银行销售金银、典当业销售死当物品 缴纳增值税 缝纫 缴纳增值税 水泥预制构件（非现场） 缴纳增值税 电力过网费 缴纳增值税 旅店业、饮食业（非现场消费的食品销售） 缴纳增值税 矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等 缴纳增值税 资产重组 既不缴纳增值税也不缴纳营业税 【考点3】增值税的计算（一般纳税人） 应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 销项税额 销项税额=不含税销售额×增值税税率；销售额=全部价款+价外费用 含税价格 不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率） 特殊交易销售额确定 ①商业折扣 同一张发票的金额栏分别注明销售额、折扣额的——折扣后的金额 ②以旧换新 按新商品的售价；但金银首饰的按实际收取的不含税价款 ③以物易物 双方均应作购销处理，但进项抵扣须取得合法票据 销项税额 组成计税价格 视同销售 （无同类产品售价） ①组成计税价格=成本×（1+成本利润率） ②组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 进口 ①组成计税价格=关税完税价格+关税 ②组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 销项税额 价外费用 包括 手续费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金等 不包括 代收消费税；代收政府性基金；代收保险费、车辆购置税等 包装物 包装费 收取时并入当期销售额（视为含税价） 包装物押金 收取时不缴，但逾期不退时并入（除其他酒类产品以外） 进项税额 准予抵扣 凭票抵扣 增值税专用发票、进口增值税专用缴款书（两车一艇进项税额准予抵扣）、税收缴款凭证 计算抵扣 购进免税农产品×13% 【注意】购进烟叶计算抵扣时与烟叶税结合 不得抵扣 ①外购货物、接受应税劳务、应税服务用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费；②非正常损失（管理不善造成）；③上述项目的运输费用；④抵扣凭证不符合规定；⑤按简易办法征税项目涉及的进项税额；⑥接受的旅客运输服务（营改增） 【考点4】增值税的减免税 增值税 营改增 “农业生产者”销售的“自产”“农产品” 个人转让著作权 避孕药品和用具 残疾人个人提供应税服务 “古旧”图书 航空公司提供飞机播洒农药服务 直接用于“科学研究、科学试验和教学”的进口仪器、设备 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 外国“政府”、“国际组织”“无偿援助”的进口物资和设备 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目提供的应税服务 由“残疾人的组织”“直接进口”供“残疾人专用”的物品 境内单位和个人向境外单位提供电信业服务 其他“个人”销售的“自己使用过”