第三章营业税法律制度(456节)(免费阅读).pptVIP

经济法基础2012年 营业税法律制度 第四节 营业税税目与税率P82 (一)交通运输业（P82二段1行） 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。 打捞也可以比照水路运输的办法征税。 与航空直接有关的通用航空业务、航空地面服务业务也按照航空运输业务征税。 凡与运营业务有关的各项劳务活动， 均属交通运输业税目的征收范围。（P82八段1） 程租、期租业务、湿租业务取得的收入， 按“交通运输业”税目征收营业税。（P82九段1） 第四节 营业税税目与税率 (二)建筑业（P82末段1行） 包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业等内容。 自建自用建筑物，（P83二段） 其自建行为不是建筑业的征税范围。 出租或投资人股的自建建筑物， 也不是建筑业的征税范围 ， 管道煤气集资费(初装费)业务（P83七段1行） 应按“建筑业”税目征收营业税。 第四节 营业税税目与税率 (三)金融保险业（P82八段 ） 包括金融业和保险业。 1．金融 包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税。 存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。 人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税P84四段 人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。（P84四段2行） 2．保险业（P84七段1行） 保险企业取得的追偿款不征收营业税。 保险公司的摊回分保费用不征收营业税。（P84十段1行） 第四节 营业税税目与税率 (四)邮电通信业（P84十段1行） 单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。 电信单位提供的电信业务按“邮电通信业”税目征收营业税。（P84十三段1行） (五)文化体育业（P84末二段1行） 有线电视台收取的“初装费”， 属于“建筑业”税目的征税范围； 广告的播映属于“服务业——广告业” 税目的征税范围。 广播电视有线数字付费频道业务按 “文化体育业——播映”税目征收营业税。（P85五段1行） 出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。 以租赁方式为体育比赛提供场所的业务， 属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。（P85九段1） 第四节 营业税税目与税率 (六)娱乐业（P85十段1行） (七)服务业（P85十一段1行） 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。（P85十一段1行） 金融经纪业不按本税目征税，（P85十四段1行） 属于“金融保险业”税目的征税范围。 交通部门有偿转让高速公路收费权行为， 属于营业税征收范围， 应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。 第四节 营业税税目与税率 (八)转让无形资产（P86末三段1行） 包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。 纳税人将土地使用权归还给土地所有者时， 只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件， 无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税。 只要土地使用者取得了相应的经济利益， 土地使用者及其对方当事人就应当依照税法规定缴纳营业税。 第四节 营业税税目与税率 (八)转让无形资产（P87） 以无形资产投资入股，参与接受投资方的 利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税 在投资后转让其股权的也不征收营业税。 对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税 ①转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发 ， 按“无形资产——土地使用权”税目征收营业税。 ②转让已进入建筑物施工阶段的在建项目， 按“销售不动产”：税目征收营业税。 土地租赁，不按转让无形资产税目征税（P87九段） 属于“服务业——租赁业”税目的征收范围 第四节 营业税税目与税率 (九)销售不动产（P88） 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。 以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物或构筑物，视同销售建筑物或构筑物。 以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 在投资后转让股权的，也不征收营业税。 转让企业产权的行为不应征收营业税。 第四节 营业税税目与税率 营业税的税率 P89 实行比例税率，分为3%、5%和20%三个档次。 交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业：为3%； 金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产：为5%； 娱乐业：为5％～20％的幅度税率 。 兼有不同税目应税行为的， 应分别核算营业额，否则以并从高税率征税； 兼营减免税项目的，应单独核算， 否则不得减、免税。