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第二十五章 成本与费用制度 一、生产成本管理制度 第一条 财务部门受总经理和财务总监的直接领导，是生产成本管理的主管部门，其职能是：根据公司的生产经营决策，全面负责本公司的生产成本管理工作。 第二条 根据全面预算管理与定额成本管理的基本内涵，按照归口管理的原则，确立生产管理部门和物资供应部门为生产成本的专业管理部门。 第三条 生产成本管理分工财务部严格执行国家有关成本管理的方针、政策、法律、法规与制度。根据集团公司下达的预算管理要求，编制年度生产成本预算。 根据集团公司下达的目标成本计划，测算公司目标成本控制指标。 按照公司的机构设置，对各费用项目进行分解承包对各费用承包部门及责任人进行考核。 参与专业生产成本有关各项费用、消耗定额的制订与完善。 根据国家有关方针、政策、法律、法规与制度，及时制订、修订与完善生产成本管理制度，并贯彻执行。 负责生产成本的综合分析，找出生产成本的升降原因，提出降低成本的建议与措施。 负责生产基地的成本核算和管理。 生产管理部门根据公司的要求和安排，编制生产计划并组织实施。 负责月度各车间、半成品库的盘点工作。 统计报送有关经济技术指标： 每月生产月报表。 每月盘存资料。 月度生产计划。 生产月度综合统计分析。 试模计划等。 负责检修计划的编制与实施，向财务部提交检修用工与检修费用情况。 配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额实行定额资金管理和限额领料制度。 负责生产基地的节能管理工作。 物资供应部门负责各种消耗材料的采购。 负责组织内部材料计划价格的制与调整。 第四条 生产成本的预算编制各有关部门按照预算编制的要求，在每年的月份，向财务部提供下一年度及每月的成本预算资料，财务部于每年月份编制下一年度成本预算，经总经理审查后，于月底上报董事长，经批准后贯彻执行。 财务部负责组织全公司生产成本预算的编制。与生产成本有关的各专业管理部门按照职责分工，分别负责生产技术经济指标的制、分管专业和生产成本的预算编制。 财务部根据公司预算管理要求，结合上年度的成本实际完成情况以及公司下达的年度定额成本计划及本公司的实际情况，编制本年度生产成本预算。 第五条 生产成本的控制按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理体系。 进行归口分级管理，明确各部门的职责与权限，进行生产费用的测算和事后生产费用指标的分解与下达，进行生产成本预算的调整（全面预算在生产计划下达后，财务部结合采购计划、材料价格、工资预算、销售计划、水、电、汽消耗等另行编制）。 第六条 生产成本预算的考核按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理的监督体系。确立总经理为目标成本管理的第一负责人，确立由生产部长、财务部长以及与生产成本管理相关的各部门负责人组成目标成本监督小组。 各专业部门按照目标成本管理的要求，对所管理的费用项目进行事前控制，确保目标的实现。 第七条 生产成本分析由财务部组织专业管理部门进行生产成本分析。 财务部的成本分析报告应于月度日内、季度日内、年度10日内完成。 各专业管理部门分管指标的分析分别于月度30日内以书面形式提交财务部。月度主要分析生产成本与经济技术指标的偏差，季度主要进行专题分析，半年或年度分析主要进行成本综合分析，既要与上年同期比，又要与年度目标成本计划比。 分析的目的是揭示成本管理中存在的薄弱环节，充分暴露矛盾，制降低成本的具体措施，保证目标成本的实现。 第八条 按月、季、年召开成本分析会议，就成本管理中出现的问题制整改措施，做出相应决议，定人、定事、定日期，并指定有关部门会后检查与总结，成本分析会议可结合经济活动分析会进行。 ） 适用的控制制度 变动成本 直接材料、直接人工、变动制造费用 定额成本或标准成本定额成本或标准成本弹性预算 固定成本 酌量性固定成本、约束性固定成本 经过协商的固定预算，据专门决策预算制订的固定预算 第二十六条 如按现行定额作为标准用量，将计划价格作为标准价格，则计算的定额成本与标准成本是一样的，没有区别，但两者作为成本核算方法或制度来说则有区别。 第六章 成本差异分析 第二十七条 直接材料成本差异＝直接材料用量差异+直接材料价格差异。 （1）直接材料用量差异＝计划价格×(实际用量－定额用量）。 （2）直接材料价格差异＝实际用量×(实际价格－计划价格）。 第二十八条 直接人工成本差异＝直接人工效率差异+直接人工工资率差异。 （1）直接人工效率差异＝计划工资率×(实际工时－定额工时）。 （2）直接人工工资率差异＝实际工时×(实际工资率－计划工资率）。 第二十九条 变动制造费用差异＝变动制造费用效率差异+变动制造费用分配率差异。 （1）变动制造费用效率差异＝计划变动费用分配率×(实际工时－定额工时）。 （2）