2 会计惯例和财务报表的国际比较课件.pptVIP

7-1库存股份是否从股东权益中减除 “库存股份是作为股东权益的减除，还是作为一项资产”作为“实质重于形式”还是“形式重于实质”的例证。 一般地说，这也是存在于美国、加拿大等北美国家与欧洲大陆国家之间的国际差异。日本公司则是从原先仿效欧洲大陆的惯例转向仿效北美的惯例的。 在崔巴维希的国际调查中，日本流行的惯例已经是把库存股份作为股东权益的减项，但却仍然把库存股份出售时与其取得成本间的差额确认为当期损益，而不是把库存股份的出售作为资本交易 7-2 是否提留法定公积和任意公积 这是美国和英联邦国家与欧洲大陆国家和日本的会计惯例的一大差别。 前者只允许为特定目的在收益分配中提留专用准备，美国称为“留存收益的分拨”，并在会计术语中废除了“准备”这个词，一俟该目的的实现或摒弃，已分拨的留存收益就要转回，即不再限制从中分配股利； 欧洲大陆国家和日本则要求在收益分配中提留法定公积和允许提留可以任意处理的任意公积，并且把法定公积和任意公积永久地留存在企业中。 7-3 商誉及其摊销 会计中确认的商誉是在企业合并中形成的。商誉不符合资产定义 企业合并中确认的商誉，其“原始成本”并不是遵循超常盈利能力的定义来确定的，而通常只是一个轧算额。 基于欧共体的协调化努力，欧洲大陆国家的大型企业，特别是跨国公司大都转向将商誉确认为应摊销资产的做法。 7-3 商誉及其摊销 作为欧盟会计协调化成果