CPA税法第四讲要点.ppt

应纳税额=课税数量×单位税额 =2 000×18=36 000（元） （1）计提代扣代缴资源税时： 借：材料采购 36 000 贷:应交税费—应交资源税 36 000 （2）实际缴纳资源税时： 借：应交税费—应交资源税 36 000 贷：银行存款 36 000 税法 * * ［案例2会计处理］ 北方某海盐场本期以自产液体4100吨加工制成固体盐850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成并出售固体盐220吨，经查该盐场适用单位税额为20元/吨，液体盐单位税额3元/吨。计算应纳资源税。 税法 * * ［案例3答案］ 该盐场某纳税期应纳资源税额为： 课税数量 =850+220=1070(吨) 应纳税额 =1070×20-1000×3 =18400(元) 收购时，出售的会计分录？ 税法 * * 税法 * * （3）有下列情形之一的，免征或者减征资源税： A、油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。 B、稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。 C、三次采油资源税减征30%。 B、C纳税人只能选择其中一款执行，不能叠加适用。 税法 * * 【综合例题】某联合企业为增值税一般纳税人，2011年12月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然