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浅析应收账款的风险管理 摘要：作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。尤其在目前国内信用环境恶劣的情况下，应收账款成为坏账的可能性加大。为了加强对应收账款的控制，应调整业绩考核指标，加强应收账款的风险管理，加强客户的信用调查和监控， 实行有效的资信管理与控制，完善应收账款管理机制，采取灵活有效的清欠措施。本文从应收账款的现状、风险分析、成因以及防范对策来具体分析应收账款的风险管理。 关键字：应收账款 风险分析 风险防范 随着我国经济的加速发展，向社会提供的产品数量越来越多，社会产品流动性过剩日趋严重，市场经济已经进入了买方市场，市场竞争也更加激烈。在买方市场的条件下，一个主要的挑战是销售方式的改变。更多的客户希望以赊销方式交易，从而获得融资。这样，就使销售企业面临着两难选：不提供赊销，销售额减小，市场份额萎缩，竞争力削弱；提供赊销，应收账款增大，坏账可能性变大，风险增强。应收账款就是因赊销而产生，但正常在途的应收账款是允许的。超出信用期限的应收账款成因很复杂，从产品交易的全程看，是由于信用管理薄弱而使信用决策失败造成的；从内部控制来说，是因为对整个交易过程的无效控制导致的。 在西方， 信用管理是一门重要的学科，不适当采取赊销方式，导致应收账款大量增加，造成机会成本、坏账损失等费用的增加，形成应收账款风险，增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。 一、应收账款风险防范机制的现状 应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。应收账款风险防范体系就是能够减少应收账款所占企业流动资金比例，预防和减少逾期应收账款以及坏账损失的有效体系。随着商业信用的广泛推行，企业越来越采用赊销这一竞争手段。赊销一方面能增加销售额，扩大市场占有率，增强企业竞争力；另一方面会产生大量的应收账款，导致企业流动资金紧张，经营风险相应增大。因此，在销售得到发展的同时，建立一套如何加强应收账款的管理，控制应收账款的增加，避免坏账损失，以及使应收账款迅速转化为货币资金的体系已越来越显示出其重要性。目前，在西方一些发达国家应收账款风险防范机制比较好，他们主要依托于信用制度的良好实施与维护以及企业的先进管理制度，而我国在这方面却显得苍白，这主要因为我国的市场经济起步晚，各方面管理设施还有待于进一步完善和规范。虽然不少企业已经认识到建立应收账款防范机制的重要性，也都采取了一定的措施并取得一定成效，但还不尽如人意，逾期账款及坏账所占流动资金比例仍然很大。 二、应收账款风险分析 应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体而言，应收账款风险主要原因表现在以下几个方面： 1. 大量的应收账款会影响企业流动资金的周转。应收账款是资金流通的缓冲形式,但是,大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用,也会影响商品流通的顺利实现,从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时,发出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施,致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业货币资金短缺,从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠,既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账, 企业将遭受更大的损失。 2. 应收账款夸大了企业经营成果,使企业存在亏损。目前,我国企业确认收入时遵循权责发生制原则,发生赊销的账务处理为,借记 “应收账款”科目,贷记“营业收入”科目,将赊销收入全部记入当期收入,因此,企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则,企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备,但在实务中,为了便于纳税,有关法规中明确规定,计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在,坏账的可能性也会随之增加,即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果,对可能发生的损失不能充分估计。 3. 应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入,增加了利润,但没使企业的现金流入增加,反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用,加大了企业的现金流出。 4. 应收账款增加了企业资金的机会成本。企业应收账款所占用的资金,客观上要求在经营中加速周转,得到回报,但由于应收账款,特别是逾期应收账款的比例在不断上升,致使大量资金被沉淀,借款时间被延长,增加了利息费用。