第四章 贷款与贴现业务核算课件.pptVIP

二．贷款的摊余成本 贷款的初始确认金额经下列调整后的结果： （一）扣除已偿还的本金； （二）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （三）扣除已发生的减值损失。 实际利率法:按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。 实际利率:将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 三.初始计量与后续计量 初始计量:初始确认贷款应当按照公允价值计量。相关交易费用应当计入初始确认金额。 后续计量:贷款应当采用实际利率法，按摊余成本计量。 四.科目设置 一级科目：贷款 明细科目：本金、利息调整、已减值 贷款分为已减值贷款和未减值贷款 当贷款发生减值时，将贷款账面金额红字按明细分别转入贷款（已减值）科目下，借：贷款- 已减值；借：贷款 - 本金（红字）。 例1:某银行在2007 年1 月 1日发放一笔本金为1000000 元的5年期贷款,假设到期一次还本,按年付息,贷款年利率为5%,交易费用为100 000 元。当前账面价值或初始确认金额为多少? 1 100 000 求实际利率 借:贷款 ---本金 1000 000 贷款 ----利息调整 100 000