_增值税的计核算2.pptVIP

一、增值税 的基本内容 1、我国增值税定义。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款，并实现税款抵扣制的一种流转税。 2、增值税特点： 征收范围广；价外计税；税款抵扣制度；实行两档税率模式。 是流转税中唯一的价外税，由消费者负担 3、税率 　 1、对于小规模增值税纳税人，只设“应交增值税”科目，账务处理如下：购进货物时其进项税额不能抵扣：借：原材料（库存商品）（价款+税款） 贷：银行存款或预付账款月底时，将含税收入/（1+征税率3%）×征税率3%计算出应交税金，然后：借：银行存款（或应收账款、现金） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 （二）、增值税设置的核算科目-会计准则 主要从增值税的税收方面探寻原因，首先上期的进项税可留到下期进行抵扣，即当月有借方余额可留抵；其次上期的销项税，则不能用下期的进项税抵扣，即当月有贷方余额要先交税；为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况，确保企业及时足额上交增值税，所以要分别设置应交增值税、待抵扣进项税及未交增值税科目。（见《企业会计制度》和国税发（2010）40号规定） （三）、会计科目设置 1． 二级科目的设置：根据国家相