第六外币折算.pptVIP

设我国某公司接受国外某公司的股权投资。投资合同约定，双方的总投资额为1 000万元人民币，国外公司所占股权为20％，需用外币缴付。签订合同时美元对人民币的汇率为1：8，外商需缴纳25万美元，在该合营企业实际收到对方汇来的美元时，美元对人民币的汇率为1：8.15。 借：银行存款——美元户 $250000／￥2037500(1:8.15) 贷：股本 $250000／￥2037500 课堂练习4 分类 对应项目 处理 外币货币性项目 货币资金、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款 （原已入账汇率-资产负债表日即期汇率）*外币金额＝汇兑损益，计入当期损益 以历史成本计量的外币非货币性项目 存货、固定资产、无形资产 按原入账汇率折算，期末不调整 以公允价值计价的外币非货币性项目 交易性金融资产 （公允价值确定日汇率-原入账汇率）*外币金额＝公允价值变动损益，计入当期损益 以外币投入的资本 股本 以交易发生日汇率折算，期末不调整 境外经营 对外净投资 因汇率变动产生的汇兑差额计入外币报表折算差额，处理投资时才计入当期损益 课堂练习5 设期末现行汇率(即编表时的期末汇率)美元与人民币的比价为1：8.1，某企业期末以美元表示的各账户及按期末汇率计算的调整额记录为： 借：应收票据 　7 500 财务费用————汇兑损益 130 800 贷：应付票据 　　 4 000 应付股利 　　 1 000 长期借款 　　 125 000 银行存款 　　 500 应收账款 　 7 800 课堂练习6 A公司的记账本位币为人民币。2008年9月6日以每股5欧元的价格购入B公司股票20 000股，作为交易性金融资产核算，当日汇率为1欧元＝11元人民币，款项已支付。2008年12月31日，原购入B公司股票的市价变为每股5.8欧元，当日汇率为1欧元＝10元人民币。假定不考虑相关税费的影响。A公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（　）元。 A.60 000 B.－60 000  C.16 000 D.－16 000 正确答案：A 【答案解析】 应确认的公允价值变动损益 ＝20 000×5.8×10－20 000×5×11＝60 000（元)  第三节 外币报表折算 主要知识点 四种基本的折算方法 外币资产负债表的折算 外币利润表的折算 外币报表折算差额的报告 一、外币报表折算的意义 二、外币报表折算的基本方法 三、我国现行会计规范 一、外币报表折算的意义 概念： 意义： 编制合并报表的需要 向国外股东和其他报表使用者提供适合其使用的报表的需要 在国外证券市场上发行股票和债券的需要 基本问题： 如何选择折算标准 如何处理折算差额 外币财务报表折算是指将以一种货币表示的财务报表折算为以另一特定货币表示的财务报表。 二、外币报表折算的基本方法 流动与非流动项目法 货币与非货币项目法 时态法 现行汇率法 四种方法的基本原理？ 对四种方法的基本评价？ 时态法与现行汇率法的主要区别 重点思考 折算汇率的选择 现行汇率法 (被肯定和应用最广泛的方法) 报表项目 汇率 资产、负债项目 现行 实收资本 历史 留存利润 来自利润表 折算调整额 倒挤（折算后的资产总额-折算后的负债总额-折算后的实收资本总额-折算后的留存利润） 收入、费用 平均 流动与非流动法 (少数国家使用) 报表项目 汇率 资产负债表 流动资产、流动负债 现行 留存利润 倒挤（折算后的资产总额-折算后的负债总额-折算后的实收资本总额） 其他项目(含实收资本) 历史 利润表 销货成本 倒挤（期初存货上期末+本期购货本期平均一期末存货本期期末 ） 折旧费用、摊销费用 相关资产的历史 期末留存收益 来自资产负债表 折算损益 倒挤 其他项目 平均 报表项目 汇率 资产负债表 货币性项目(货币资金\应收款项\应付款项\长期负债等) 现行 非货币性项目(存货\固定资产等及实收资本) 历史（其中存货：加权平均法下当期平均汇率；先进先出法下年末