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企计发办法和支付方式 杨长汉 一、企业年金计发办法和支付方式的设计目标。 领取企业年金待遇是职工参加企业年金计划的最后的直接目的，因此企业年金待遇计发办法和支付方式必须经集体协商后，在企业年金方案中表现出来。 计发办法不只是简单的资金支取。计发办法和支付方式的设计，影响到职工退休收入的税收待遇、企业年金对职工退休收入的保障、企业基金的积累周期等等。 优秀的企业年金计划设计当中，对于企业年金计发办法和支付方式，可以帮助职工更好地享受税收优惠待遇、确保企业年金更好地补充职工的退休消费支出需求、约束企业退休员工退休后养老金的非理性支出、延长企业年金基金的投资运营期限为职工带来更多的退休收入。 优秀的企业年金计发办法和支付方式设计，可以为企业年金基金运营机构带来便利，可以有利于运营机构提高管理效率、降低管理成本、提高管理收益。 二、企业年金计发办法 1、企业年金计发的基本原则 企业年金计发办法必须包括如下原则：一般不到退休不得计发；职工个人账户积累余额在全部计发领取人或指定受益人；普遍实现现金计发，特殊计划采取股权或其他资产计发；计发周期采用企业年金计划约定周期等等。 2、企业年金计发的基本办法 企业年金计发办法，一般采取按照大数原则，按照本企业职工的经验生命表，用退休前个人全部的企业年金基金总额，除以职工退休后的平均余命，计算退休职工每年及每月的企业年金计发额度。 假设企业男职工平均寿命为80岁，平均退休年龄为60岁，则男职工平均余命为20年。则其企业年金支付方式可以设定为： 企业年金个人月收入额＝企业年金个人账户积累额/20/12 女职工的计发办法，依据同样的原理依此类推。 上述企业年金计发办法，是采取企业年金支付周期里平均支付的方式，计发办法可以根据企业年金计划的约定，根据职工的要求，可以采取变额计发、累增或累退计发等多种方式。 3、合理安排老人、中人、新人的企业年金计发办法 基本养老保险对老人、中人、新人有明确的定义： 关于“新人”。《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[1997]26号）实施后参加工作的参保人员属于“新人”，缴费年限（含视同缴费年限，下同）累计满15年，退休后将按月发给基本养老金，基本养老金水平与缴费年限的长短、缴费基数的高低、退休时间的早晚直接挂钩。他们的基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1%。个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。 关于“中人”。国发[1997]26号文件实施前参加工作、本决定实施后退休的参保人员属于“中人”。由于他们以前个人账户的积累很少，缴费年限累计满15年的，退休后在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性养老金。 关于“老人”。本决定实施前已经离退休的参保人员属于“老人”，他们仍然按照国家原来的规定发给基本养老金，同时随基本养老金调整而增加养老保险待遇。 企业年金的计发，对于老人、中人、新人，也需要区别对待、合理安排。企业年金的计发，可以参考基本养老保险基础养老金和个人账户养老金的计发办法。原则上，对于参加企业年金计划满15年以上的职工，可以根据职工平均余命，采取基本统一的企业年金计发办法。对于中人，可以视情况采取一次支付或分期支付方式。对于老人，多数采取一次计发、一次支付的方式。 三、企业年金支付主体 设立企业年金基金的根本目的就是当职工达到退休年龄时，由企业年金基金向其支付企业年金待遇。我国信托法第三十四条规定：“受托人以信托财产为限向受益人承担支付信托利益的义务。”向受益人支付信托利益是受托人的基本职责之一，也是委托人设立信托的根本目的。因此，企业年金基金的受托人有义务向受益人支付企业年金待遇。 四、企业年金支付方式 《企业年金试行办法》第十二条规定：“职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金。”职工领取企业年金待遇的法定条件时达到国家规定的退休年龄。职工的企业年金待遇可以一次领取，也可以定期领取，具体领取办法可以由企业与工会或者职工代表通过集体协商确定，然后在企业年金方案中体现出来。但是，职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金。 企业年金支付方式的设计，直接影响职工的退休待遇水平、享受税收优惠的机会、职工退休期间生活的需求和便利性。企业年金支付方式可以采取即期