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餐饮业法律风险预防及控制 餐饮业涉及的法律法规及与政府相关部门的关系 1、关于餐饮企业的组织形态—工商局 目前主要以个体工商户、合伙、个人独资以及公司的形态存在 涉及的法律依据：《个体工商户条例》（2011年11月1日实施）、《合伙企业法》、《个人独资企业法》（2000年1月1日实施）、《公司法》（2005年最新修订）、《企业法人登记管理条例》、《公司登记管理条例》等。 2、卫生许可、卫生监督-卫生局（《餐饮服务许可管理办法》自2010年5月1日起施行，卫生部2005年12月15日发布的《食品卫生许可证管理办法》同时废止。餐饮服务提供者在本办法施行前已经取得《食品卫生许可证》的，该许可证在有效期内继续有效。 3、餐饮服务许可证-食品药品监督管理局-卫生部管理的国家局-《餐饮服务许可管理办法》 4、纳税、开票-地方税务局 目前餐饮业涉及的主要税种的税率：?4.1、营业税-《中华人民共和国营业税暂行条例》。按照营业额征收营业税，餐饮业适用的税率为5%。? 营业税税目税率表 税　　目 税　　率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5%  4.2、城市维护建设税-《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 --城市维护建设税是随增值税、消费税和营业税(统称“三税”)附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为划分标准，不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。纳税义务人为城镇范围内缴纳“三税”的单位和个人，暂不包括外商投资企业和外国企业。税率按照交纳的营业税税额交纳：市区7%；县、城镇5%；乡1%。 4.3、教育费附加-国务院《征收教育费附加的暂行规定》、《湖南省 教育费附加和地方教育附加征收管理办法》，是随增值税、消费税、营业税附征的一种附加费。作用是为了发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。教育费附加的纳税义务人为缴纳“三税”的单位和个人，暂不包括外商投资企业及外国企业。税率按照交纳的营业税税额的3%交纳，? 4.4、其他附加，按照纳税人所在地的有关规定计算交纳。?4.5、所得税-依据《中华人民共和国企业所得税法》（个体工商户、个人独资企业、合伙企业不适用本法）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》则是25％的企业所得税税率-如果是个人独资企业、合伙企业则根据国务院《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》及《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。凡实行查账征税办法的，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税；实行核定应税所得率征收方式的，先按照应税所得率计算其应纳税所得额，再按其应纳税所得额的大小，适用5%-35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。其税收优惠为残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的，残疾人员取得的生产经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。其申报缴纳期限，投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 对于个人独资企业和合伙企业投资者从多家个人独资企业和合伙企业取得生产经营所得该如何计算征收个人所得税呢？《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第十二条做出了明确规定，投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率，并计算缴纳应纳税额。这与《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十九条规定是完全一致的。? 个人所得税税率表（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）-根据国务院第600号令2011年9月1日起调整后的 　 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过1