委内瑞拉税收政策详细分解.ppt

一、委内瑞拉税制及征管概况 （一）、委内瑞拉税收分为国税和地方税 国税主要包括所得税(公司所得税和个人所得税)、资产税、增值税、关税、印花税、注册税，由政府和国会确定税率，由企业向SENIAT(国家税务局)缴纳。 地方税主要包括市政税、财产税，由各市政区自行确定税率，由企业向ALCALDIA DEL MUNICIPIO(市政局税务机关)缴纳。 二、委内瑞拉主要税种及基本规定 （二）、国税主要税种、计税基础和税率 1、公司所得税 　 a、公司所得税分居民和非居民。 居民：指在委内瑞拉以该法律主体的名义开展业务超过183天，按照税法应该向委内瑞拉税务局申报纳税的法律主体。 非居民：指在委内瑞拉开展业务不超过183天的法律主体，税法不要求非居民向税务局申报纳税，但非居民从委内瑞拉的所得必须由付款方根据税法规定予以代扣代缴。 b、公司所得税：税基为经过税务调整的企业年度利润。 　 二、委内瑞拉主要税种及基本规定 (二)、国税主要税种、计税基础和税率 1、公司所得税 　 c、非居民的收入根据提供服务的种类不同，计征的税率不同。主要的有： 提供技术支持的收入由接受服务的委内瑞拉公司代扣，税率为34％，税基为收入额的30％。 提供专业服务的收入，由委内瑞拉接受服务的公司预扣，税基为收入额的95％，税率为34％。 境外金融机构对委内瑞拉公司融资获得的利息收入，由支付利息的公司代扣利息的4.95％，如果是非金融公司，则须代扣利息金额的34％。 境外保险公司对委内瑞拉机构提供保险取得的保费收入，须由付款方代扣所得税，税基为保费的30％，税率为10％。 非居民在委内瑞拉取得的其他收入的税基和税率，法律有明确详细的规定。 　 二、委内瑞拉主要税种及基本规定 (二)、国税主要税种、计税基础和税率 1、公司所得税 　 所得税税率表： 备注： ①TU=TAX UNIT，即计税单位，由国税局按年度调整每个计税单位的货币金额，2003年1TU为19400玻利瓦尔，2004年1TU为24700玻利瓦尔；2005年1TU为29700玻利瓦尔，2006年1TU为33600玻利瓦尔。　 ②委内瑞拉2008年开始使用的新货币“强势玻利瓦尔”(VEF)，其与该国原先的货币玻利瓦尔的比价为1：1000 ，当前1USD兑换约4.29 VEF。 ③企业亏损可以向以后递延三年抵扣。 　 二、委内瑞拉主要税种及基本规定 (二)、国税主要税种、计税基础和税率 1、公司所得税 　 d、预扣所得税。 公司所得税实行预扣制度，委内瑞拉税法针对不同的业务，规定详细的代扣税率，要求付款方在付款时予以代扣，并直接上缴税务局。预扣的所得税，由付款方向收款方出具代扣证明，作为收款企业在年终计算所得税时的抵扣基础。 企业计算的所得税超过预扣所得税，则上缴差额部分；如果企业实际计算的所得税低于预扣的所得税，差额称为税务资源，税务局不予以返还，但可以递延到以后年度抵扣，税务资源也可以出售给其他公司，出售的价格通常为税务资源的80％-90％。 提供服务预扣税率为2％(执行总承包工程建设项目按此比例预扣)，运输预扣税率为3％，租赁预扣税率为5％，佣金预扣税率为5％，专业服务(包括设计、采购、施工管理)预扣税率为5％。 预扣的税于下月初三日内缴纳。如果本企业不履行预扣代缴的义务，将导致预扣的金额无法进本公司费用，同时将被处以100％-300％的罚款。 二、委内瑞拉主要税种及基本规定 (二)、国税主要税种、计税基础和税率 2、个人所得税 　 根据委内瑞拉境内年收入对居民和非居民分别计征。 a、非居民是指在一个税务年度在委内瑞拉居住不超过183天的自然人，非居民按照委内瑞拉所得额的34％，由付款公司代扣代缴。 b、在一个税务年度在委内瑞拉居住超过183天的自然人称为居民 二、委内瑞拉主要税种及基本规定 (二)、国税主要税种、计税基础和税率 2、个人所得税 （个人所得税税率表） 注： ①个人在委内瑞拉境内发生的生活、医疗、子女教育、父母费用、房租、贷款利息、汽车修理等费用可以进行税前抵扣；如果不采用上述实际发生费用的抵扣方法，可选择速算扣除数抵扣。 　　 ②个人所得税实行个人申报制度。根据预算工资所得乘12算出每月预交的税金，并由公司代扣，扣完后3个工作日上缴税务局，并于年终进行结算。 　　 ③TU=TAXUNIT，与公司所得税相同。 　　 ④除个人所得税外，公司还需要缴纳各类社会保险费用，当地法律(非税法)有具体规定。 二、委内瑞拉主要税种及基本规定 (二)、国税主要税种、计税基础和税率 3、资产税： 　　 根据资产负债表上反映的资产总额征收，现行税率1％， 公司成立的前两年免交资产税。 从第三年开始，每年根据资产年初总额和年末资产总额进行平