强化会计电算化内控制度的分析.docVIP

强化会计电算化内控制度的分析 　　摘 要：随着信息技术的不断发展，现代企业的经营环境更加复杂，需要处理的信息量也越来越大，会计电算化可以利用计算机技术有效简化传统的业务程序，提高工作效率；不过一些内部措施很难通过计算机技术来执行，因此弱化了内控制度的实效。本文就针对会计电算化内部控制制度的完善展开研究，首先分析会计电算化对内部控制的主要影响，然后分析存在的问题，并提出具体的解决策略。 　　关键词：会计电算化；内部控制；制度分析 　　一、会计电算化对内部控制的主要影响 　　采用会计电算化模式后，其内部控制也受到一定的影响，主要体现在以下几个方面：首先，相比传统的会计模式，电算化内部控制的形式有所不同。基于电算化模式下的会计业务，主要内容就是收集、整理原始数据，而其它诸如财务数据加工记录、会计报表的生成、查询工作等等，均是通过计算机软件来完成的，由此可见，会计账务处理的集中化程度得到大幅提升。其次，内部控制内容有所改变，基于电算化模式的会计工作内容很多是通过人机交互来实现的，计算机系统的隐蔽性及控制内容的复杂性，使得内部控制的内容发生了很大变化：会计人员的分工有所不同；涉及到系统的信息安全及系统资料文书化控制等技术性问题；此外还涉及到系统的操作权限问题，体现在信息输入控制、处理控制及输出控制等几个方面。再次，内部稽核机制发生变化。基于电算化环境下，会计工作体现出自动化、程序化的特点，简化了会计业务的处理程序，因此，以前一些内部牵制措施可能无法在计算机系统上执行，相应的削弱了内部稽核机制的某些效用。最后，会计信息的存储方式与存储介质均有了本质上的不同，电算化系统将传统的纸质文件数据转换成可以存储在电磁介质上的数字化信息，不仅不如纸质信息呈现方式直观，而且可以不留痕迹的删改，所以电磁介质数据信息的安全性也是会计电算化模式下需要重点研究的问题。 　　二、会计电算化内部控制制度存在的主要问题 　　（一）涉及面广增加了分工协调的难度 　　会计工作中引进计算机技术后，除了传统的会计工作项目外，还增加了软件分析、编程、硬件维护等涉及到计算机操作的相关内容，并且存储在磁盘介质内会计信息的安全性也成为电算化内部控制管理的重点，要采取有效的防毒管理及权限设置。涉及面十分广泛，难免会顾此失彼，无法兼顾每个细节，增加了各项工作分工协调的难度。 　　（二）授权操作无迹可查 　　在内控制度中，授权操作或批准控制等方法十分常见，传统的手工会计操作中，授权操作会对应有签章备查，这大大限制了执行人员操作过程的随意性。但是在电算化模式中，业务处理的授权是通过特殊的文件或口令来完成的，业务过程中一人即可实现会计信息的输入、审核与记录，整个过程缺少有效的监督与控制。 　　（三）对软件系统过分依赖 　　基于电算化模式的会计业务操作过程均是利用计算机系统及相关软件程式来完成的，这种固定的、程式化的工作模式会导致人员对软件系统产生过分的依赖，反而会导致差错反复发生。虽然电算化系统中也具备杨功能，但是从某种程度上讲，应用程序是保证这些内部控制有效性的决定性因素，一旦程序出现差错或失去其有效性，由于人们长期依赖重复既定模式的程序，因此在特定方面可能会发生错误或违规行为。此外，电算化模式下的会计处理由于同类交易处理流程差异甚小，也在一定程度上增加了内部控制风险。 　　三、提高会计电算化内部控制制度有效性的策略 　　（一）转变观念，从思想上重视内部控制的有效性 　　内部控制对于会计电算化而言，有着重要的现实意义，所以广大会计工作人员要从思想上彻底转变观念，充分重视内部控制的有效性。其实在计算机系统中，由于程序软件是根据固定的模型设置好的，其本身的出错概率非常低，而人为因素则是造成其计算错误的最大原因；并且会计电算化的工作环境、工作性质与工作内容又相对比较特殊，容易成为非法用户干扰的对象，所以更要提高内部控制的有效性，防止非法用户干扰或破坏财务信息。 　　（二）全面实行责任制 　　对现有电算化系统中各工作岗位进行细化设置，全面实行责任制，进一步明确各岗位之间的勾稽关系，互相形成牵制。在会计电算化系统中，需要设置电算化系统程序管理员、系统操作员、数据录入人员等职位，其中程序管理员的工作内容包括操作系统、应用软件及数据库的维护与管理，做好系统工作日志的记录等，其拥有系统管理的最高权限；而操作员的主要工作内容则是记账、录入数据，生成基础汇总表与会计报表等，并做好数据的备份保存工作；录入员的主要工作内容则是录入、核对相关经营业务数据，然后整理纸质的会计资料等等。在每项会计业务发生之后，均要经过财务部门的初审与复核，通过后再录入凭证并进行再次审核，最终完成记录。整个过程中，系统操作员不具备维护数据库的权限，而录入员则不得进行记账操作等。这种互相稽核、互相监