《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第九讲.docxVIP

《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第九讲　　第九讲基本规范解读、实施与操作（控制活动1）　　内部控制的核心是控制活动，控制活动是企业根据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手段。　　企业内部控制措施通常包括风险控制、不相容岗位分离控制、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制、绩效考评控制等。9．1 风险控制　9．1．1．1 基本规范规定　　基本规范第二十八条规定“企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。　　控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。”　 9．1．1．2 基本规范解读　　企业通过定期或随时地开展风险识别、风险分析和风险控制的策划工作，来识别、预测和评价生产经营单位现有或预期的作业环境和作业组织中存在的风险，并确定消除、降低或控制风险所应采取的措施。风险控制就是使风险降低到企业可以接受的程度，当风险发生时，不至于影响企业的正常业务运作。　　1．选择安全控制措施　　安全控制措施的选择应以风险评估的结果作为依据，判断与威胁相关的薄弱点，决定保护的地方和采取的保护手段。安全控制措施选择的另一个重要方面是费用因素。如果实施和维持这些控制措施的费用比资产遭受威