中国企业内部控制十大常见问题及应对分析 - 副本.docxVIP

　　内部控制的权威人士Adrian Cadbury爵士曾说“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”，这一点从中航油巨亏、四川长虹坏账等案例都得到了验证。以下归纳了我国企业内部控制常见的十大问题。出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表之所以把这个问题列在十大问题之首，是因为它非常普遍且后果严重。媒体上时常见到某某单位出纳挪用公款长达数年才被发现的消息，就是因为这方面内部控制缺陷所造成的。遗憾的是，直到今天，仍有很多单位根本没有意识到这一问题，或虽然意识到了却不以为然，低估了其可能造成的严重后果。不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常需要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录，所谓“管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分离原理的一个典型运用。货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。从笔者了解的情况看，80%以上的企业存在出纳领取银行对账单、编制余额调节表的现象，究其原因，主要从工作方便角度出发，由于出纳经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地领取银行对账单、编制余额调节表。殊不知这种习惯做法存在巨大风险隐患，其实要防范这种风险并不难，只要改由出纳以外的人来负责银行对账单领取和账面银行存款余额核实