《高级会计实务》第十一章内部控制的资料.docVIP

第十一章　内部控制第二节　内部控制要素 　一、内部环境　　内部环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。　　二、风险评估　　风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。　　（一）风险评估的含义　　风险评估是单位及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。　　（二）风险的分类　　【提示】1.风险评估包括内部风险评估和外部风险评估，不能只强调某一方面。　　2.风险应对——不可能回避一切风险。避免一切风险，也是不恰当。　　3.风险应对措施是一个整体，不能只强调某一措施。例如，根据风险分析的结果，主要采取风险回避策略应对风险。　　　三、控制活动　　控制活动是指单位管理层根据风险评估结果。采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。　　常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。　　【提示】控制活动的措施是一个完整的整体，在案例分析中要注意完整性。　　四、信息与沟通　　信息与沟通是指单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。　　信息与沟通的主要环节有：