四类重要金融资产的账务处理过程.docxVIP

四类重要金融资产的账务处理过程　　根据对金融资产投资交易的持有意图的不同，将金融资产分为：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期的投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售的金融资产。其中，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资是四类重要的金融资产。下面来论述它们的账务处理过程。　　一、可供出售金融资产的账务处理过程：　　1、取得可供出售金融资产时　　如果是股权投资则分录如下：　　借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)　　贷：银行存款　　如果是债券投资则此分录调整如下：　　借：可供出售金融资产--成本(面值)　　--应计利息　　--利息调整(溢价时)　　应收利息　　贷：银行存款　　可供出售金融资产--利息调整(折价时)　　2、可供出售债券的利息计提　　同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为可供出售金融资产。　　3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：　　(1)如果是股权投资　　期末公允价值高于此时的账面价值时：　　借：可供出售金融资产--公允价值变动　　贷：资本公积--其他资本公积　　期末公允价值低于此时的账面价值时：　　反之即可。　　(2)如果是债券投资　　①