2016年第十六章所得税精选.ppt

（5）2014年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 000万元。　　税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 　　 （6）2014年12月31日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款尚未支付。　　税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。　　要求：略 （1）根据上述交易或事项，填列“甲公司2014年12月31日暂时性差异计算表” 项　目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 持有至到期投资 账面价值 ＝2 044.7＋100－18.21 ＝2 126.49 2 126.49 0 0 固定资产 2 400－2 400÷10 ＝2 160 2 400－2 400÷20＝2 280 0 120 交易性金融资产 1 000 500 500 0 预计负债 2 000 2 000 0 0 其他应付款 200 200 0 0 合　计 　 　 500 120 （2）计算应纳税所得额和应交所得税　　应纳税所得额＝6 000－亏损弥补1 584－（1）81.79＋（2）120＋（3）300－（4）500＋（5）2 000＋（6）200＝6 454.21（万元）　　应