第10讲、财务题库.ppt

10.3 利润表 利润表的基本编制方法 本表中“上期金额”栏应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。 本表中“本期金额” 应根据损益类科目和所有者权益类有关科目的发生额填列。 “营业收入”和“营业成本”根据相关科目发生额分析填列。 “销售费用”、“管理费用”“财务费用”、“营业税金及附加”、“资产减值损失”、“公允价值变动收益” 、“投资收益”、“营业外收本”、“营业外支出”、“所得税费用” 等项目根据有关科目的发生额填列。 10.4 现金流量表 现金流量表的含义 反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。 实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表。 理论依据是“现金流入?现金流出=现金净增加额”会计等式。 现金流量表的作用 评价企业盈利的质量 了解和评价企业的偿债能力和支付能力 判断企业资金周转是否顺畅 评价企业的现金结构是否合理 10.4 现金流量表 现金流量与经济业务的关系 发生在现金项目之间的经济业务，不影响现金总额，只影响现金的结构。 如：企业到银行提取现金；用银行存款购买现金等价物。 发生在非现金项目之间的业务，不影响现金。（如赊销商品） 发生在现金项目与非现金项目之间的经济业务，影响现金总额的增减。 现金流量表主要反映第三类业务。 10.4 现金流量表 投资活动 筹资活动 经营活动 现金 （企业） 原材料 产成品 供应过程 生 产 过 程 销售过程 偿债、分红等 发行股票、债券等 被投资者 （资本市场） 购入股票、债券等 转让股票、债券等 投资者、债权人 （资本市场） 10.4 现金流量表 现金流量表的主要内容 经营活动的现金流量 是指不属于投资、筹资活动的现金流量 投资活动的现金流量，主要分为： 金融投资（股票、债券及其它投资）； 实物投资（固定资产的购建等） 筹资活动的现金流量，主要分为： 负债筹资：借款、发行债券； 权益资本筹资：实收资本、发行股票 10.4 现金流量表 10.4 现金流量表 10.4 现金流量表 现金流量表的填制方法 直接法：直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，归入按现金流动属性分类形成经营、投资、筹资三部分的现金收支项目。 间接法：以本期净利润为基础，通过调整由于权责发生制与收付实现制确认标准不同所产生的差异来确定现金流量。 我国现行企业会计准则规定，现金流量表需按“直接法”填列，填制的主要依据是现金日记账和银行存款日记账。 10.5 会计报表附注 会计报表附注 附注是对财务报表中列示项目的文字描述、明细资料以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 编制会计报表附注的意义 提高会计信息的有效性； 提高会计信息的可理解性； 促使会计信息充分披露。 10.5 会计报表附注 会计报表附注的主要内容 企业的基本情况 采用的重要会计政策和会计估计的说明； 重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正和说明； 会计报表重要项目的说明； 如重要资产转让或出售、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易的说明等等； 不符合会计核算项目的说明； 如或有事项的说明； 其他有助于理解和分析会计报表的事项。 会计信息质量要求 会计信息质量要求 会计信息质量要求是指企业所提供的会计信息的质量标准，是实现会计目标的基础和指南。 首要质量要求 次级质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 会计信息质量要求 可靠性原则（Reliability） 真实性：会计核算必须以实际发生的经济业务事项及证明经济业务事项发生的合法凭证为依据。 会计信息应做到内容真实、数据准确、资料可靠。 企业不得虚构、歪曲和隐瞒经济业务事项。 完整性：在符合相关性和重要性原则的前提下，保持会计信息的完整性，不得随意遗漏或减少信息。 中立性：财务报告中的会计信息应该是中立的和无偏的。 会计信息质量要求 相关性原则（Relevance） 会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关 相关性的判别： 有助于财务会计报告使用者了解和评价企业过去和现在的状况。 有助于财务会计报告使用者对未来作出预测。 相关性需要考虑会计信息使用者群体的总体需要，而不是针对某个特定的信息使用者。 会计信息质量要求 可理解性原则（Understandability） 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 会计信息应当以通行的方式表现。 可理解性的前提是会计信息使用者对企业经营和会计知识有一定的了解。 会计信息质量要求 可比性原则（Comparability） 会计信息应当具有可比性。 这个原则有两个方面的要求： 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。 不同企业发生的相同或者相似的交