08第八 会计核算组织程序.pptVIP

学习目标 通过本章的学习，应明确会计核算组织程序的意义和要求；掌握我国常用的几种会计核算组织程序以及它们各自的特点、基本步骤、优缺点和适用范围。 8.1 会计核算组织程序概述 8.1.1会计核算组织程序的意义 会计核算组织程序就是规定凭证、账薄的种类、格式和登记方法及各种凭证之间账薄之间和各种报表之间以及各种凭证与账薄之间，各种账薄与报表之间的相互联系及编制的程序。 由于会计凭证、账薄、财务报表的种类、格式、程序不同，尤其是登记总分类账的程序不同，形成了不同的会计核算组织程序。 选用适当的会计核算组织程序对于科学的组织本单位的会计核算具有重要意义： 1.保证会计记录正确、及时、完整。 2.保证会计工作有条不紊地进行，提高工作效率，迅速提供财务信息。 3.保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确、可靠的会计信息。 8.1.2 会计核算组织程序的要求 1. 集中统一和从实际出发相结合 2. 会计核算和经济管理相结合 3. 提高会计工作质量和合理简化手续相结合 8.1.3 会计核算组织程序的种类 根据我国会计工作的长期实践经验，会计核算组织程序按照账簿体系、记账程序和记账方法的不同组合方式可分为多种类型，它们分别适用于具有不同特点的单位。目前，手工数据处理条件下常用的会计核算组织程序有以下几种： 1．记账凭证会计核算组织程序。 2．科目汇总表会计核算组织程序。 3．汇总记账凭证会计核算组织程序。 4．日记总账会计核算组织程序。 多栏式日记账核算组织程序。 电算化账务组织程序。 8.2 记账凭证核算组织程序 8.2.1记账凭证组织程序的特点 记账凭证组织程序的主要特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证组织程序，体现会计核算的基本原理和基本程序，是最基本的一种会计核算组织程序。在一定意义上说，其他各种会计核算组织程序基本上是在这种会计核算组织程序基础上的延伸和发展。所以记账凭证组织程序亦称为“基本会计核算组织程序”。 8.2.2记账凭证组织程序的凭证、账簿组织 1.记账凭证组织程序的凭证组织 在记账凭证会计核算组织程序下，记账凭证是将经济业务记入总分类账的直接依据。记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用一种通用的格式。 2.记账凭证组织程序的账簿组织 在记账凭证组织程序下，需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金日记账和银行存款日记账的格式一般采用三栏式。它们只作为一种序时账，主要用来详细记录货币资金每日的收、支和结存情况，并不作为登记总账的依据。总分类账的格式采用三栏式，并按每一总分类科目开设账页。明细分类账可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式或者多栏式。 8.2.3记账凭证组织程序的核算步骤 记账凭证组织程序的核算步骤是： 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证)。 2.根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记 现金日记账和银行存款日记账。 3.根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 4.根据记账凭证逐笔登记各种总分类账。 5.月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额的合计数，分别与相应的总分类账户余额核对相符。 6.月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 8.2.4 记账凭证组织程序的优缺点 和适用范围 记账凭证组织程序的优点是：比较简单明了，易于理解，总分类账比较详细地反映了经济业务的内容，易于查账。其缺点是：登记总分类账的工作量比较大。为了克服其缺点，应尽量将同类经济业务的原始凭证汇总编制成原始凭证汇总表，再根据原始凭证汇总表编制记账凭证，减少记账凭证数量。这种会计核算组织程序一般只适用于规模较小、业务量较少，凭证不多的单位。 8.3 科目汇总核算组织程序 8.3.1科目汇总组织程序的特点 科目汇总组织程序的主要特点是：先根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 正因为这种会计核算组织程序的核心是编制科目汇总表，所以称之为科目汇总组织程序。科目汇总表的实质是记账凭证汇总表，因而又称之为记账凭证汇总表组织程序。 8.3.2科目汇总组织程序的凭证、账簿组织 1.科目汇