企业财务会计第七章 ：负债【参考】.docVIP

第一节：短期借款 定义 向银行或其他金融机构借入 期限在一年以下（含一年） 二、核算 （一）、借入时 （二）、计息时 （三）、付息时 （四）、到期归还时 二、账务处理 （一）、借入时 借：银行存款 贷：短期借款 、计息时=本金*利率*期限 分期计息并付息 借：财务费用 贷：银行存款 B、按月计息、按季付息 按月计息—只计前两个月利息 借：财务费用 贷：应付利息 2、按季付息时 借：应付利息—已计提 借/贷：财务费用—差额 贷：银行存款—实际支付 、到期归还时 分期计息并付息—还本 借：短期借款 贷：银行存款 B、按月计息、按季付息 借：短期借款——本金 应付利息——已计提 借/贷：财务费用——差额 贷：银行存款——实际支付 第二节：应付及预收款项 应付账款—买价+增值税+运杂费 （一）、正常情况 1、确认 借：原材料 100 应交税费—增—进 17 贷：应付账款 117 2、支付时 借：应付账款 117 贷：银行存款 117 （二）、商业折扣 1、确认时——折后价入账 借：原材料 80 应交税费—增—进 13.6 贷：应付账款 93.6 2、付款时 借：应付账款 93.6 贷：银行存款 93.6 （三）、现金折扣（2/10、1/20、n/30） 1、确认时 借：原材料 100 应交税费—增—进 17 贷：应付账款 117 2、付款时 （1）、不考虑增值税因素时 10 / 20 / 30 借：应付账款 117/ 117/ 117 贷：财务费用 2/ 1/ 0 银行存款 115 / 116/117 （2）、考虑增值税因素时 10 / 20 / 30 借：应付账款 117/ 117/ 117 贷：财务费用2.34 / 1.17/ 0 银行存款114.66/115.83/117 （四）、转消应付账款—营业外收入 借：应付账款 贷：营业外收入 应付票据—按面值入账 （一）、支付手续费—仅限于银行承兑汇票 借：财务费用 贷：银行存款 （二）、确认时 借：原材料 应交税费—增—进 应付账款 贷：应付票据—面值 （三）、计息时—仅限于带息票据的核算 借：财务费用 贷：应付票据—应计利息 （四）、到期支付时 借：应付票据—面值 —应计利息 贷：银行存款 （五）、票据到期，无力付款时 借：应付票据 贷：应付账款—商业承兑汇票 短期借款—银行承兑汇票 应付利息（短期借款、分期付息到期还本的长期借款、应付债券） （一）、计息时 借：制造费用—生产产品 管理费用—筹建期间 财务费用—一般耗用 在建工程—工程建设 研发支出—无形资产开发 贷：应付利息 （二）、付息时 借：应付利息 贷：银行存款 预收账款 ★预收货款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，发生的预收货款通过“应收账款”核算 第三节：应付职工薪酬 概述 、定义：为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他支出 、内容 职工的工资、奖金、津贴、补贴 职工福利费 五险—医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险 一金—住房公积金 工会经费2%、教育经费2.5% 非货币性福利 辞退福利 其他支出 、职工范畴 签订劳动合同的 未签合同但由企业正式任命的 在企业计划和控制下，未签劳动合同、未正式任命，但为企业提供服务的人员 二、货币性职工薪酬 （一）、计提时 借：生产成本 制造费用 劳务成本 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬—工资 —福利费 —社会保险费 （二）、发放时 借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款 （三）、结转代扣款项 借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应收款—代垫款项 其他应付款—社会保险费 —住房公积金 应交税费—个人所得税 三、非货币性职工薪酬 （一）、企业以自产产品给职工发福利 1、计提时 借：相关账户 贷：应付职工薪酬—非货币性福利（售价*1.17） 2、发放时（确认收入时） 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费—增—销 3、结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （二）、企业将自有资产无偿供职工使用时 1、计提时 借：相关账户 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 2