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1.A公司于2010年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的5年期债券，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付的价款是1 005.35万元，另支付相关费用10万元，A公司购入后将其划分为持有至到期投资，实际利率为6%，假定按年计提利息。2010年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2011年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，此时其公允价值为925万元。2011年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。要求：（1）编制2010年1月1日，A公司购入债券时的会计分录；（2）编制2010年1月5日收到利息时的会计分录；（3）编制2010年12月31日确认投资收益的会计分录；（4）计算2010年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录；（5）编制2011年1月2日将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录；（6）编制2011年2月20日出售债券的会计分录。2.中信企业系上市公司，按年对外提供财务报表。企业有关交易性金融资产投资资料如下：（1）2010年3月6日中信企业以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2010年3月16日收到购买价款中所含现金股利。（3）2010年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2011年2月21日，X公司宣告每股发放现金股利0.3元。（5）2011年3月21日，收到现金股利。（6）2011年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2012年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。3.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1 100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。要求：（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。（3）计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。（4）计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）1[答案]（1）编制2010年1月1日，A公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资——成本 1 000应收利息 50贷：银行存款 1 015.35持有至到期投资——利息调整 34.65（2）编制2010年1月5日收到利息时的会计分录借：银行存款 50贷：应收利息 50（3）编制2010年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益＝期初摊余成本×实际利率＝（1 000－34.65）×6%＝57.92（万元）借：应收利息 50持有至到期投资――利息调整 7.92贷：投资收益 57.92（4）计算2010年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录2010年12月31日计提减值准备前的摊余成本＝1 000－34.65＋7.92＝973.27（万元）计提减值准备＝973.27－930＝43.27（万元）借：资产减值损失 43.27贷：持有至到期投资减值准备 43.27（5）编制2011年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录借：可供出售金融资产 925持有至到期投资——利息调整 26.73持有至到期投资减值准备 43.27资本公积——其他资本公积 5贷：持有至到期投资——成本 1 000（6）编制2011年2月20日出售债券的会计分录借：银行存款 890投资收益 35贷：可供出售金融资产——成本 925借：投资收益 5贷：资本公积——其他资本公积 5[解析]：[该题针对“持有至到期投资的会计处理”知识点进行考核]2[