2014会计从业资格会计基础第六章 会计账簿.docVIP

第六章　会 计 账 簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。 各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。 具有重要的意义：1、通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息；2、分类、汇总会计信息；3、检查、校正会计信息；4、编报、输出会计信息。 二、会计账簿与账户 账户，是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。 会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。 账簿是外在形式，账户是实质内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 设置和登记账簿，是会计核算的中心环节。 三、会计账簿的分类 （一）按用途分类 1．序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 2．分类账簿，提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。有总分类账簿和明细账簿。 3．备查账簿，也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。 对于经营租入固定资产、受托加工材料、代销商品、贴现应收票据等应当建立备查账簿进行登记 备查账簿的记录与会计报表的编制没有直接关系，因而是一种表外账簿。 （二）按账页格式分类 1．两栏式账簿，只有借方和贷方两个基本金额栏目，普通日记账和转账日记账一般采用两栏式 2．三栏式账簿，有借方、贷方和余额三个基本栏目，各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。 3．多栏式账簿，是在借方或贷方栏中按需要分设若干专栏的账簿，收入、成本、费用、利润和利润分配等明细账一般均采用多栏式账簿。 营业外收入和应交税费应采用贷方多栏式明细账；营业外支出应采用借方多栏式明细账。 4．数量金额式账簿，是在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个小栏。原材料、库存商品、产成品等明细账多用此账簿。 （三）按外型特征分类 1．订本账，是在启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。常用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账。 2．活页账，是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，当账簿登记完毕后，才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式 3．卡片账，是将账户所需格式印刷在硬卡上。严格来说，卡片账也是一种活页账，只不过不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，对固定资产的核算采用卡片账形式。 补充： 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记 一个单位至少应该设置一册现金日记账、一册银行存款日记账、一册总分类账。 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容 （一）封面，主要标明账簿的名称、记账单位和会计年度 （二）扉页，账簿的启用日期和截止日期、页数、册数；经管账簿人员一览表及其签章；会计主管人员姓名和签章；账户目录等 （三）账页，账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。 二、会计账簿的启用 启用会计账簿时，应当在封面上写明单位名称和账簿名称，并在扉页上附启用表。 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并定期装订成册，装订后再按实际使用账页顺序编订页码。 三、会计账簿的登记规则 1、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2. 2、记账时使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔。 3、下列情况下，可以使用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏账页中，登记减少数的。在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，登记负数余额。 4、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生，划线注销，或者注明“此行空白”，并由记账人员签名或者盖章。 5、没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏用0表示。 6、账页记满时，应办理转页手续。首先结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （一）现金日记账的格式和登记方法 1．现金日记账的格式 格式有三栏式和多栏式日记账，都必须使用订本账。 现金日记账由出纳人员根据库存现金收、