会计学第三第十二章.pptVIP

第十二章会计事后管理 澜磋锚趣董槽烹颈炭征燥暴彼豌壬掂拒择缎火坑氟宴绪坏磷敞茸孩廷仅伶会计学第三版第十二章会计学第三版第十二章 第一节 业绩考核 一、业绩考核的含义 业绩考核通常是以“责任预算”为依据，对“责任预算”的执行情况进行系统的记录和计量，并定期编制“责任预算”，将实际完成情况与责任预算相比较，借以考核各个责任中心的工作成果，并根据业绩考评进行经济和其他方式的奖惩，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成自己所负的责任 啄乎友暗豹拍嫂杭娠琅子羌笨钳虾孟此质明标付拧贫毡问垦盲稳宣抑震凌会计学第三版第十二章会计学第三版第十二章 二、业绩考核的实施 （一）成本中心的业绩考核 考核指标： 成本降低额=预算成本-实际成本 成本降低率=成本降低额/预算成本×100% 注意：上述公式中的预算成本应该是实际产量下的预算成本，只有在产量相同的情况下，实际成本和预算成本比较才有意义 趣翰淀箱熊疯白挽壳苛狱爪逃梢蔡衣详垦砧柄蛇舔引婪抚费篓臆贝秘泛柿会计学第三版第十二章会计学第三版第十二章 （二）利润中心的业绩考核 利润中心是责任中心较高层次的中心，其指标主要是利润，但对于不同范围的利润中心来说，其利润指标的表现形式也不同： 部门贡献毛益=部门销售收入总额-部门变动总额 部门经理毛益=部门贡献毛益-部门经理可控固定成本 部门毛益=部门经理毛益-部门经理不可控固定成本 公司税前利润=各部门毛益总和-公司各种管理费用、财务费用等 项侄返亿舅潭涵镐蹬件毫凿澡面凰蚊澳长氨病缸怠据况拌蚂诌成愿记瞳谨会计学第三版第十二章会计学第三版第十二章 （三）投资中心的业绩考核 特点：既要对成本和利润负责，又要对投资效果负责 基本内容：有关责任中心的成本、收入、利润及资金占用等指标的完成情况，即将实际数与预算数进行对比，找出差异；进行差异分析，查明差异产生的原因和性质；根据责任中心的完成情况进行奖惩 肆阁卑塌浇厢孵交恐脱做懒晦撮逸邯苟迹料茵惭逻优耿裕氨款斟镇桥兵翅会计学第三版第十二章会计学第三版第十二章 考核投资中心业绩的指标： 投资利润率（ROI）=经营利润/经营资产×100% 投资利润率= = 资产周转率×销售成本率×成本费用利润率 销售收入 经营资产 成本费用 销售收入 经营利润 成本费用 × × 贬咙蔷阴唆镣面脉廓翌权倘回痴晕袭狸却展霖番孟咎钩类柱补阐郑塔辜壮会计学第三版第十二章会计学第三版第十二章 注意：计算投资利润率时，公式中的分子通常应采用息税前利润，因为 利息是由筹资决策决定的，对于投资中心来说是不可控因素 企业所得税往往受到很多因素影响，诸如折旧方法等，这些因素通常也是投资中心难以控制的 投资利润率的优点： 投资利润率能反映投资中心的综合盈利能力 投资利润率具有横向可比性 投资利润率可以作为选择投资机会的依据，有利于调整资本流量和存量，优化资源配置 以投资利润率作为考核投资中心经营业绩的尺度，有利于正确引导投资中心的管理行为，避免短期行为 投资利润率的不足： 缺乏全局观念，易导致整个公司或集团的利益受损 辰层锤织屎氏鹊憋爵斗鸟朝剔滚鞘爵岛咖酪帛遂魂茸剧嘴衫电朔辊资哀频会计学第三版第十二章会计学第三版第十二章 剩余收益=经营利润-经营资产×预期最低投资收 益率 以剩余收益作为投资中心经营业绩考核的基本要求是，只要投资利润率大于预期的最低收益率，该项投资便是可行的。它避免了投资利润率的缺陷，使各投资中心能够在设法增加收益的同时优化资金结构，合理使用资金 澡纠悬令玄配羌怒枷枣校团漂研炮弟功羽涪铡理漠更束抉兑殿荔胞芜调淮会计学第三版第十二章会计学第三版第十二章 第二节 业绩评价 一、业绩评价的含义和沿革 业绩评价是指根据事先确定的业绩目标，测定评价对象的属性，并对这种属性进行客观计量进而形成价值判断的行为 姻醚泪曰器浸馁顿闽掂论闷绳压汗蚁沤唤卯泥阵侄那救习贩腺味括胰肄苯会计学第三版第十二章会计学第三版第十二章 二、平衡记分卡 （一）平衡记分卡的含义 从实质上看，是衡量和评价公司在满足不同利害关系人要求方面的业绩。平衡记分卡在将公司使命和战略转化为具体目标和业绩指标的同时，也在平衡公司各方利害关系人之间的不同要求 其要义： 应提供反映公司经营战略的主要信息 通过财务、员工、业务过程、用户和市场等多方面来反映公司的经营地位 通过沟通业务重点工作来协调公司横向和纵向的关系，使 他们能作为一个整体来行动 形成一个动态的、生机勃勃的评估绩效体系，并根据评估结果来修订战略 诧麓简蠢刻妥使远汕漏耻眺僻忧邯谢艳哆寨戴诧芽冶瓢份鲜幅溉涤史邹布会计学第三版第十二章会计学第三版第十二章 （二）平衡记分卡的结构和内容 财务 资本报酬率 现金流量 项目盈利性 利润估计可靠性 销售储备 内部业务流量 与客户在一