2014第五章 会计账簿.docVIP

第五章 会计账簿 第一节 会计账簿的概念和种类 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第四节 对账 第五节 错账更正方法 第六节 结账 第七节 会计账簿的更换与保管 第一节 会计账簿的概念和种类 一、会计账簿的概念和意义 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。 通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息，分类、汇总会计信息，检查、校正会计信息，编报、输出会计信息。 　意义：　　首先通过设置和登记账簿，将会计凭证中零散记录的各项经济业务进行分类核算和序时核算；　　其次，为企业定期编制会计报表提供相关、可靠的依据；　　最后，为企业考核、分析、检查计划和预算执行情况，改善经营管理，提高会计核算工作成效，提供了有力的数据保障。 二、账簿的分类 （一）按用途分类 （二）按账页格式分类 　　账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。　　1.两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目。　　2.三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目。　　各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。　　三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种。 　 　 3.多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏。　　具体有借方多栏式，贷方多栏式和借贷多栏式三种类型的账簿。　　收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般可采用多栏式账簿。　　 4.数量金额式账簿：在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。　　原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。 （三）按外型特征分类　　账簿按其外型特征不同，可以分为订本账、活页账和卡片账。 1.订本账。　　这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。　　优点：可以避免账页散失，防止账页随意抽换。　　缺点：不便于分工记账。2.活页账。　　各种明细分类账一般采用活页账形式。　　优点：使用灵活，便于分工记账。　　缺点：容易造成账页的散失或被随意抽换。 3.卡片账。　　严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。  三、会计账簿与账户　　（一）账户的概念　　账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。　　会计科目与账户的联系：会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。　　两者之间的区别：账户具有一定的格式和结构，用于反映会计要素增减变动情况及其结果。　　在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。　　（二）账户的基本结构　　金额要素：本期增加发生额、本期减少发生额、期初余额、期末余额。　　基本关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额。 　 例1：按照下列账户的格式，选项中得出的“应付账款”的期末余额正确的是（ ） A：借方10 B：借方-10 C：贷方-110 D：贷方110  （三）账簿与账户的关系　　账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 一、会计账簿的基本内容 各种账簿都具备以下基本内容： 1.封面。 2.扉页。 3.账页。 扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表 二、会计账簿的启用 会计账簿的其用法首先要填写“账簿启用和经管人员一览表”。 三、会计账簿的记账规则 1，应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。以自制原始凭证作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。 2.账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画“√”，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。 3. 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格。不要写满格，一般应占格距的1/2。 4.为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5.在下列情况下，可以用红色墨水记账： （1）按照红字冲账的记