公司财务报分析.ppt

公司财务报表分析 财务报表分析基础 ---战略、执行、资金与报表 财务报表基础 资产负债表 损益表/利润表 现金流量表 利润分配表  功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构 关系 资产 = 负债+股东权益 作用 有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策 资产负债表结构 资产负债表反映的财务管理内容 -1 资产负债表反映的财务管理内容 -2 损益表（利润表） 功能 提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量 关系 当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益 作用 有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略 损益表的结构 税后净利润的计算 损益表反映的财务管理内容 现金流量表 功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息 关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动 作用 有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量 现 金 流 量 表 结 构 各类现金流入和流出 现金流量表反映的财务管理内容 利润分配表的结构 利润分配表所反映的财务管理内容 资产负债表项目 货币资金—— 库存现金 银行存款 其他资金 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款 。 应收帐款—— 需计提“坏帐准备”。 应收票据—— 已向银行贴现或已背书转让者，不包括于其中。 交易性金融资产—— 以赚取差价为目的从二级市场购 ◆ 股票 ◆ 债券 ◆ 基金 以公允价值计算 存货—— 计价方法有：①先进先出法； ②加权平均法、 ③移动平均法。 ④个别计价。 提取 “存货跌价准备”,列为存货之减项。 存货毁损、盘亏计入“管理费用” 持有至到期投资—— 指1年以上债券 长期股权投资—— ◆ 股票投资 ◆ 直接投资：用现金、实物、无形资产 投资性房地产—— 为赚取租金或资本增值而持有的房地产包括： 已出售的土地使用权 准备增值后转让的土地使用权 已出租的建筑物 固定资产—— 折旧：①直线折旧法，如年限平均法 ② 加速折旧法，如双倍余额 递减法、年数总和法 ● 合理确定固定资产使用寿命，考虑有形损耗和无形损耗。 ● 预计净残值 A公司购置了一台电子设备，确定的固定资产原值为4 000 000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为3%。按双倍余额递减法计算折旧。 分析：年折旧率=2/5=40% 第一年计提的折旧额=4 000 000× 40%=1 600 000（元） 第二年计提的折旧额=（4 000 000- 1 600 000）×40%=960 000（元） 第二年计提的折旧额=（4 000 000- 1 600 000）×40%=960 000（元） 第四、五年计提的折旧额=（864 000- 4 000 000 × 3%）/2=372 000（元） 长期应收款—— 融资租赁产生的应收款； 采用递延方式分期收款销售产品 其他应收款—— 非购销活动的应收债权 包括：应收的各种赔款、罚款；暂付押金、备用金、垫付款。 在建工程—— 未交付使用的基建、更新改造项目的支出。 工程物资—— 工程用材料 未安装设备 为生产准备的工具 固定资产清理—— 因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值 清理过程中发生的费用 生产性生物资产—— 农业企业有生命的资产，如林木、牲畜。 油气资产—— 石油天然气开采企业持有的矿区权益、油气井相关设备。 无形资产—— 无实物形态可辨认的资产 包括：专利、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权。 商誉—— 企业合并中形成的商誉价值。 长期待摊费用—— 本期和以后各期负担的分摊期一年以上各项费用，如经营租赁租入固定资产改良支出。 递延所得税资产—— 已交税金大于应交税金。 应付职工薪酬—— ①工资、奖金、津贴、补贴； ②职工福利、医药费、生活困难补贴 五险一金（医疗、养老、失业、工伤、生育、住房公积金）； ③非货币性福利； ④辞退职工补偿金。 其他应付款—— 经